2014年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題(5)

　　第五章　發(fā)票領(lǐng)購與審查代理

　　一、單項選擇題

　　1.下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是(　)。(2003年)

　　A.廢舊物資收購發(fā)票

　　B.增值稅專用發(fā)票

　　C.國有電信企業(yè)的電報收據(jù)

　　D.產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票

　　【答案】C

　　2.跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并(　)。(1999年)

　　A.繳納納稅保證金

　　B.預(yù)繳稅款

　　C.提供納稅擔(dān)保

　　D.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本

　　【答案】C

　　3.下列項目中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是(　)。(2007年)

　　A.商場向消費者個人零售商品

　　B.小商品市場向經(jīng)銷商批發(fā)商品

　　C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項

　　D.收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)副產(chǎn)品支付款項

　　【答案】D

　　【解析】由付款方向收款方開具發(fā)票的情形：(1)收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時;(2)扣繳義務(wù)人支付個人款項時

　　二、多項選擇題

　　1.關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有(　)。(2012年)

　　A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票

　　B.對跨省從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

　　C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用

　　D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸

　　E.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票

　　【答案】C,D,E

　　【解析】選項A：納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，無需辦理行政審批事項;選項B：對于跨省從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　2.根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有(　)。(2011年)

　　A.向消費者個人銷售應(yīng)稅貨物

　　B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備

　　C.向一般納稅人銷售免稅貨物

　　D.大型超市零售食品、服裝等生活用品

　　E.汽車廠商將汽車銷售給運輸公司

　　【答案】A,C,D,E

　　【解析】從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票;一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具增值稅專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。

　　3.下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購的有(　)。(2009年)

　　A.商品房銷售專用發(fā)票

　　B.機動車專項修理專用發(fā)票

　　C.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　D.商業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　E.社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　【答案】ACE

　　【解析】選項B和D屬于國稅機構(gòu)管理的發(fā)票。

　　三、簡答題

　　1.工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計一項工業(yè)生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時三個月完成所有設(shè)計任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取含稅設(shè)計費50000元。在向該企業(yè)要求支付報酬時，企業(yè)財務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。(2007年)

　　要求：

　　(1)高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?

　　(2)高某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費?分別是多少?

　　【答案】

　　(1)高某應(yīng)向當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局申請代開增值稅發(fā)票。

　　(2)高某在稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按文化創(chuàng)意服務(wù)中設(shè)計服務(wù)業(yè)計算繳納增值稅、城建稅及教育費附加，并按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

　　應(yīng)繳納增值稅=50000÷1.03×3%=1456.31(元)

　　應(yīng)繳納城建稅=1456.31×7%=101.94(元)

　　應(yīng)繳納教育費附加=1456.31×3%=43.69(元)

　　應(yīng)繳納個人所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=(50000÷1.03-101.94-43.69)×(1-20%)×30%-2000=9615.53(元)

　　【注】根據(jù)國稅發(fā)[2005]205號，勞務(wù)報酬所得允許扣除的稅費是指勞務(wù)發(fā)生過程中實際繳納的稅費。

關(guān) 注：

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