2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅法的原則

　　稅法的原則：2個(gè)層次

　　(一)基本原則

　　1、稅收法律主義(法定性原則)：主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律規(guī)定，稅法的構(gòu)成要素皆必須且只能由法律明確，征納主體的權(quán)利義務(wù)只以

　　法律規(guī)定為依據(jù)。雙向性：納稅人必須依法征稅，課稅必須在法律的授權(quán)下進(jìn)行――作用：保持稅法的穩(wěn)定和可預(yù)測(cè)性。

　　具體原則三點(diǎn)：課稅要素法定――必須由法律直接規(guī)定(1.課稅要素法定，含解決辦法、程序法定2.基本內(nèi)容法定，細(xì)則僅為補(bǔ)充3.稅收委托立法只能限于具體和個(gè)別)、課稅要素明確――無(wú)歧義，限制模糊的規(guī)定(稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán))，保證稅收關(guān)系的確定性、依法稽征(適用受限，主要是法律主義與其他原則的沖突造成)――稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依法定課稅要素，依法定課稅程序

　　2、稅收公平主義(平等性原則的體現(xiàn))：稅收負(fù)擔(dān)根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配。禁止不平等對(duì)待

　　3、稅收合作信賴主義(公眾信任原則，與稅收法律主義有一定的沖突)，雙方非對(duì)抗的。一方面，納稅人應(yīng)該及時(shí)繳稅，另方面，沒(méi)有充足依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能隨便懷疑。

　　因?yàn)榕c稅收法律主義有一定的沖突，所以有一定限制：

　　1.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信賴必須是正式的;

　　2.對(duì)納稅人的保護(hù)必須是值得保護(hù)的;

　　3.納稅人必須信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤并據(jù)此已經(jīng)做出某種納稅行為。

　　(二)適用原則：

　　1.法律優(yōu)位原則 在處理不同等級(jí)稅法關(guān)系上：稅收法律》稅收法規(guī)》稅收規(guī)章。

　　2.法律不溯及既往原則 對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，只能沿用舊法。

　　3.新法優(yōu)于舊法原則 新舊兩法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法。

　　4.特別法優(yōu)于普通法的原則 這一原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，居于特別法地位級(jí)別較低的稅法其效力高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。

　　5.實(shí)體從舊，程序從新原則 對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。

　　6.程序優(yōu)于實(shí)體原則 在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。

關(guān) 注：

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