2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第一章知識(shí)點(diǎn)：第五節(jié)

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)國(guó)際重復(fù)征稅及其避免

　　(二)國(guó)際稅收抵免制度

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第五節(jié)國(guó)際稅法的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：國(guó)際重復(fù)征稅

　　(一)國(guó)際重復(fù)征稅及其避免

　　(二)國(guó)際稅收抵免制度

　　1.抵免限額的確定

　　抵免限額以不超過(guò)其外國(guó)來(lái)源所得按照本國(guó)稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。公式如下：

　　抵免限額=(來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率)×(來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得)

　　上述公式可簡(jiǎn)化成：抵免限額=來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率

　　2.分國(guó)限額法與綜合限額法

　　(1)分國(guó)抵免限額=(來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率)×(來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得)

　　上述公式可簡(jiǎn)化成：分國(guó)抵免限額=來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率

　　(2)綜合抵免限額=(來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率)×(來(lái)自非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得)

　　上述公式可簡(jiǎn)化成：綜合抵免限額=來(lái)自非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率

　　3.直接抵免法與間接抵免法

　　4.稅收饒讓(理解)

　　稅收饒讓又稱(chēng)為饒讓抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓?zhuān)曂鸭{稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。

　　稅收饒讓不是一種獨(dú)立的免除國(guó)際重復(fù)征稅的方法，只是抵免法的附加。

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)稅收管轄權(quán)的概念和分類(lèi)

　　(二)約束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第五節(jié)國(guó)際稅法的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：稅收管轄權(quán)

　　(一)稅收管轄權(quán)的概念和分類(lèi)

　　稅收管轄權(quán)，是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力，屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)。

　　稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性。

　　目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　(二)約束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.國(guó)際避稅與反避稅

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第五節(jié)國(guó)際稅法的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：國(guó)際避稅與反避稅

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.國(guó)際稅收協(xié)定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第五節(jié)國(guó)際稅法的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：國(guó)際稅收協(xié)定

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