2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第1章：稅務(wù)師與事務(wù)所

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　第一章　導(dǎo)論

　　第三節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所

　　一、注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得

　　(一)注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度(了解)

　　注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)是精通稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并能熟練進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的專業(yè)技術(shù)人員，必須具備從事稅務(wù)代理工作的素質(zhì)和工作技能。實(shí)行注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度是保證執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制的基本前提。

　　(二)注冊(cè)稅務(wù)師的備案制度(重點(diǎn)掌握)

　　1.按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。

　　2.經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后，對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案;對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案。

　　【例題•單選題】按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊(cè)登記手續(xù)。對(duì)于(　　)，給予執(zhí)業(yè)備案。(2007年)

　　A.在3個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后

　　B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿l年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后

　　C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后

　　D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)審核后

　　【答案】C

　　(三)注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)(熟悉，理解)

　　1.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)利：

　　(1)有權(quán)依照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕;

　　(2)依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國(guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù);

　　(3)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;

　　(4)可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助;

　　(5)可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議;可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映;

　　(6)對(duì)行政處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴(注意不是先復(fù)議再起訴)。

　　【例題•多選題】注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，依法享有下列權(quán)利( )。

　　A.有權(quán)依照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕

　　B.依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國(guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)

　　C.可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

　　D.可以對(duì)委托方的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者處罰

　　【答案】ABC

　　【解析】處罰是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。

　　2.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：(重點(diǎn)，掌握)

　　(1)執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)(即個(gè)人必須依托于稅務(wù)師事務(wù)所)。

　　(2)應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

　　(3)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無(wú)效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。

　　(4)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

　　(5)注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

　　(6)注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避。

　　(7)應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。

　　【例題•多選題】下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

　　B.注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，委托人有權(quán)要求其回避

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，但沒(méi)有義務(wù)制止其行為或報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D.注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)所在的稅務(wù)師事務(wù)所授權(quán)，可以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

　　E.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)行政處分決定不服的，必須先依法申請(qǐng)復(fù)議，經(jīng)復(fù)議仍然不服的方可向人民法院起訴

　　【答案】AB

　　二、稅務(wù)師事務(wù)所

　　稅務(wù)師事務(wù)所是專職從事稅務(wù)代理的工作機(jī)構(gòu)，由注冊(cè)稅務(wù)師出資設(shè)立，其組織形式為有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所和合伙制稅務(wù)師事務(wù)所，以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他形式。

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