2013年注冊稅務師考試《稅法一》考前沖刺卷(2)

    　　臨考沖刺即使基礎薄弱 臨考15天也能讓您無憂通過考試

    　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

    　　1.下列與公眾信任原則存在一定沖突的是( )。

    　　A.稅收法律主義 B.稅收公平主義 C.稅收合作信賴主義 D.實質課稅原則

    　　【答案】A

    　　2.最常見的稅法失效宣布方式是( )。

    　　A.直接宣布廢止 B.稅法本身規(guī)定廢止的日期

    　　C.新稅法代替舊稅法 D.征納雙方協(xié)商

    　　【答案】C

    　　3.國家稅務總局制定的《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》屬于( )。

    　　A.稅收法律 B.稅收規(guī)章 C.稅收法規(guī) D.稅收通則

    　　【答案】B

    　　4.稅收法律關系產(chǎn)生的基礎和標志是( )。

    　　A.納稅人辦理或重新辦理稅務登記

    　　B.征稅主體與納稅主體的同時存在

    　　C.引起納稅義務成立的法律事實

    　　D.國家頒布新稅法

    　　【答案】C

    　　5.在稅收法律關系中，納稅人享有的權利與承擔的義務不盡相同，下列屬于納稅****利的是( )。

    　　A.按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款

    　　B.依法進行賬簿、憑證管理

    　　C.依法注銷稅務登記

    　　D.向稅務機關咨詢稅法及納稅程序

    　　【答案】D

    　　6.關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。

    　　A.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款和滯納金

    　　B.對騙稅的，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款

    　　C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為5年

    　　D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為3年，同時還要追征滯納金

    　　【答案】D

    　　7.我國目前與增值稅形成交叉征稅模式的稅種是( )。

    　　A.土地增值稅 B.營業(yè)稅 C.耕地占用稅 D.消費稅

    　　【答案】D

    　　8.下列關于深化增值稅改革情況的表述中，不正確的是( )。

    　　A.2012年1月1日起，在上海市的部分行業(yè)開展深化增值稅改革的試點

    　　B.上海首先試點的行業(yè)是交通運輸業(yè)和建筑業(yè)

    　　C.試點新增了11%和6%兩檔低稅率

    　　D.試點地區(qū)稅收歸屬不變，試點行業(yè)原營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點調整

    　　【答案】B

    　　9.按增值稅的有關規(guī)定，可以按經(jīng)過扣減的銷售額計算增值稅銷項稅額的是( )。

    　　A.以舊換新銷售方式銷售電冰箱的銷售凈額

    　　B.在同一張發(fā)票上金額欄注明的折扣銷售的凈額

    　　C.以物易物銷售方式下，獲得的補價作為銷售額

    　　D.還本銷售方式下，減除還本支出后的銷售凈額

    　　【答案】B

    　　10.某軟件開發(fā)企業(yè)2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關計算機設備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額2萬元，其他屬于嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機設備共同使用，并不能準確劃分)。該企業(yè)按照銷售額比重分攤進項稅額，并向稅務機關備案，則上述業(yè)務嵌入式軟件即征即退的增值稅為( )。

    　　A.1.6萬元 B.2.4萬元 C.2.8萬元 D.0萬元

    　　【答案】C

    　　【解析】嵌入式軟件的銷項稅=(400-160)×17%=240×17%=40.8(萬元)

    　　嵌入式軟件的可抵扣進項稅=2+(50-2)×(400-160)÷400=2+48×60%=2+28.8=30.8(萬元)

    　　應納稅額-=40.8-30.8=10(萬元)

    　　即退稅額=10-240×3%=10-7.2=2.8(萬元)

    　　11.下列業(yè)務，屬于增值稅征收范圍的是( )。

    　　A.倉儲、保管 B.照相、裱畫 C.鐫刻印章 D.縫紉

    　　【答案】D

    　　12.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是( )。

    　　A.個體商店代銷鮮奶

    　　B.電信部門安裝電話并提供電話機

    　　C.商場將購買的商品發(fā)給職工

    　　D.飯店購進啤酒用于餐飲服務

    　　【答案】A

    　　13.以下符合我國增值稅相關規(guī)定的是( )。

    　　A.加工農(nóng)機勞務實行低稅率

    　　B.方便面和淀粉適用13%的低稅率

    　　C.中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率

    　　D.經(jīng)過加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率

    　　【答案】D

    　　14.下列屬于增值稅價外收入的是( )。

    　　A.增值稅納稅人收取的會員費收入

    　　B.建材廠銷售建材送貨上門，向客戶收取的裝卸搬運費

    　　C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

    　　D.高校師生食堂向師生提供餐飲服務的同時向社會提供餐飲服務取得的收入

    　　【答案】B

    　　15.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價給乙企業(yè)開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務，甲企業(yè)應繳納( )。

    　　A.增值稅1452.99元 B.增值稅1700元

    　　C.營業(yè)稅500元 D.營業(yè)稅6350元

    　　【答案】A

    　　【解析】由于丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，使得甲企業(yè)與委托方乙企業(yè)之間不符合代購的有關規(guī)定，應按照購銷貨物計算增值稅，甲企業(yè)應繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)

    　　16.下列屬于不得抵扣進項稅的項目是( )。

    　　A.企業(yè)購入生產(chǎn)用水

    　　B.企業(yè)購入生產(chǎn)用熱力

    　　C.企業(yè)購入的用于職工福利的食品

    　　D.企業(yè)從境內購入的用于進料加工的輔料

    　　【答案】C

    　　17.某電器生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)自營出口自產(chǎn)貨物，10月末計算出的期末留抵稅款為19萬元，當期免抵退稅額為15萬元，則該企業(yè)當期免抵稅額為( )。

    　　A.0 B.6萬元 C.9萬元 D.15萬元

    　　【答案】A

    　　【解析】當期留抵稅額19萬元;當期免抵退稅額15萬元，因為后者小于前者，所以當期應退稅額為15萬元，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=15-15=0(萬元)，該企業(yè)計算完退稅后的期末留抵19-15=4(萬元)。

    　　18.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是( )。

    　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

    　　B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油

    　　C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜

    　　D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭

    　　【答案】C

    　　19.甲廠(增值稅一般納稅人)將一批原材料送交乙廠(增值稅一般納稅人)進行委托加工應稅消費品，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元(含稅)，另收取加工費3萬元(含稅)，假定該消費品消費稅稅率為5%，假定受托方近期無同類消費品售價，則該項委托加工業(yè)務，消費稅的組成計稅價格為( )。

    　　A.13.68萬元 B.14.13萬元 C.14.74萬元 D.15萬元

    　　【答案】B

    　　【解析】委托加工組價公式中的“材料成本”是指委托方提供加工材料的實際成本，不含增值稅;加工費(含代墊輔料費)也不含增值稅。

    　　組成計稅價格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬元)。

    　　20.下列可以按照生產(chǎn)領用量扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅稅額的是( )。

    　　A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品

    　　B.用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的酒

    　　C.用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應稅消費品

    　　D.用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車

    　　【答案】C

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    臨考沖刺即使基礎薄弱 臨考15天也能讓您無憂通過考試

    　　21.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2011年10月進口卷煙20標準箱，關稅完稅價格折合人民幣255000元，假定關稅稅率25%，其進口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計為( )。

    　　A.249900元 B.372046.38元 C.514369.23元 D.600562.5元

    　　【答案】D

    　　【解析】進口卷煙關稅=255000×25%=63750(元)

    　　卷煙進口消費稅先計算適用稅率：

    　　(255000+63750+150×20)÷(1-36%)÷(20×250)=100.55元/條 >70元/條

    　　使用56%比例稅率

    　　卷煙進口消費稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×56%+150×20箱

    　　=409500+3000=412500(元)

    　　卷煙進口增值稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×17%=124312.5(元)

    　　進口環(huán)節(jié)稅金合計=63750+412500+124312.5=600562.5(元)。

    　　22.下列移送環(huán)節(jié)應視同銷售繳納消費稅的是( )。

    　　A.將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

    　　B.將委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

    　　C.自制應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

    　　D.自制應稅消費品繼續(xù)加工成非應稅消費品

    　　【答案】D

    　　23.下列關于委托加工應稅消費品的稅法正確的是( )。

    　　A.委托方繳納消費稅，受托方繳納營業(yè)稅

    　　B.委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和營業(yè)稅

    　　C.受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅

    　　D.委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和增值稅

    　　【答案】C

    　　24.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為( )。

    　　A.委托方交款的當天 B.委托方交貨的當天

    　　C.受托方材料入庫的當天 D.受托方交貨的當天

    　　【答案】D

    　　25.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務取得的收入不征收營業(yè)稅的是( )。

    　　A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

    　　B.電影放映單位取得的廣告收入

    　　C.電影放映單位放映電影取得的票價收入

    　　D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

    　　【答案】D

    　　26.根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定，下列表述不符合政策的是( )。

    　　A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費應按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

    　　B.書畫院舉辦文化活動銷售第一道門票的收入免征營業(yè)稅

    　　C.企業(yè)和個人的營業(yè)稅起征點為：按期納稅的每月營業(yè)額5000-20000元;按次納稅的每次(日)營業(yè)額300～500元

    　　D.境內保險公司為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險免征營業(yè)稅

    　　【答案】C

    　　27.下列符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是( )。

    　　A.單位的員工為本單位提供勞務時，是營業(yè)稅的納稅人

    　　B.個體戶的雇工為雇主提供勞務時，是營業(yè)稅的納稅人

    　　C.營業(yè)稅設計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就超過的部分納稅

    　　D.營業(yè)稅扣繳義務人的解繳稅款期限，比照營業(yè)稅納稅期限的基本規(guī)定執(zhí)行

    　　【答案】D

    　　28.如果納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅，超過期限未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款，這里的超過期限指的是自應當申報納稅之月起( )。

    　　A.超過1個月 B.超過3個月 C.超過6個月 D.超過180天

    　　【答案】C

    　　【解析】如果納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅，但自應當申報納稅之月起超期6個月未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。

    　　29.國內某航運公司2011年9月取得客運收入200萬元(含票價中包含的3%的保險費)、打撈收入40萬元、理貨收入30萬元、引航收入20萬元、停泊收入10萬元，當期該公司按稅務機關要求購買了稅控收款機，取得的普通發(fā)票上注明的金額為6084元，該企業(yè)當期應納的營業(yè)稅為( )元。

    　　A.109116元 B.99116元 C.89116元 D.59116元

    　　【答案】C

    　　【解析】(200+40+30+20+10)×3%×10000-6084/(1+17%)×17%=89116(元)

    　　打撈、理貨、引航、停泊收入均應按照“交通運輸業(yè)”稅目適用的稅率計算繳納營業(yè)稅。

    　　30.某市一企業(yè)2012年2月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)當月應補繳城市維護建設稅為( )。

    　　A.3500元 B.4900元 C.5600元 D.7000元

    　　【答案】B

    　　【解析】該企業(yè)應補繳城市維護建設稅=(50000+20000)×7%=4900(元)。

    　　31.根據(jù)城市維護建設稅的相關規(guī)定，下列關于城建稅的說法正確的是( )。

    　　A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城建稅

    　　B.對個人在集市上出售商品所征收的臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅款，征收城建稅由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定

    　　C.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人增值稅、消費稅、營業(yè)稅的應納稅額

    　　D.海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，也要代征城建稅

    　　【答案】B

    　　32.下列單位和個人，不屬于資源稅納稅人的是( )。

    　　A.開采原煤的私營礦山 B.進口鐵礦石的國有冶煉企業(yè)

    　　C.開采石灰石的個體經(jīng)營者 D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

    　　【答案】B

    　　33.某油田2012年開采原油85萬噸，其中對外銷售了70萬噸，非生產(chǎn)性自用3萬噸，另有2萬噸贈送協(xié)作單位，剩余10萬噸待售。已知該油田每噸原油售價為5000元，適用的資源稅稅率為5%，則該油田當年應納資源稅稅額為( )萬元。

    　　A.17500 B.18750 C.19250 D.20000

    　　【答案】B

    　　【解析】開采原油銷售、非生產(chǎn)性自用、贈送的都應繳納資源稅。該企業(yè)應納資源稅=(70+3+2)×5000×5%==18750(萬元)

    　　34.某井礦鹽場(增值稅一般納稅人)2012年5月外購液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當期自行開采液體鹽5000噸，上述外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當月該鹽場銷售固體鹽3000噸，取得不含稅銷售額200萬元，假定該企業(yè)當月應認證的發(fā)票均得到認證，自產(chǎn)和外購液體鹽資源稅單位稅額均為2元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為10元/噸。則該鹽場當月應納的資源稅和增值稅的合計數(shù)為( )萬元。

    　　A.16.49 B.17.49 C.18.7 D.21.3

    　　【答案】D

    　　【解析】應納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=2.6(萬元);

    　　應納增值稅=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(萬元);

    　　合計繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬元)。

    　　35.根據(jù)資源稅相關規(guī)定，下列應稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。

    　　A.原油 B.煤炭 C.天然氣 D.鐵礦石

    　　【答案】D

    　　36.某鉛鋅礦山2011年開采鉛鋅礦原礦200000噸，銷售鉛鋅礦原礦80 000噸，另外移送入選精礦30 000噸并全部銷售，選礦比為30%。當?shù)剡m用的資源稅單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅( )。

    　　A.16萬元 B.25.2萬元 C.22萬元 D.36萬元

    　　【答案】D

    　　【解析】該礦山應繳納資源稅=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(萬元)。

    　　37.某煤礦2011年12月份生產(chǎn)銷售煤炭50萬噸，取得不含稅銷售收入5000萬元;另煤炭10萬噸加工煤炭制品，全部自用。采煤過程中生產(chǎn)天然氣200萬立方米全部銷售，取得不含稅銷售額400萬元。已知該煤礦適用的稅額為1.2元/噸，天然氣適用的稅率5%。該煤礦當月應納的資源稅額為( )。

    　　A.60萬元 B.64萬元 C.72萬元 D.76萬元

    　　【答案】C

    　　【解析】應納資源稅=(50+10)×1.2=72(萬元)。

    　　38.關于車輛購置稅的計稅依據(jù)，下列稅務處理正確的是( )。

    　　A.已經(jīng)繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機和底盤發(fā)生更換的，不再繳納車輛購置稅

    　　B.抵債取得并自用的車輛，應按抵債金額為計稅依據(jù)繳納車輛購置稅

    　　C.庫存超過三年的車輛，納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格

    　　D.免稅條件消失的車輛，自車輛登記注冊之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%

    　　【答案】C

    　　39.納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構( )，繳納車輛購置稅。

    　　A.辦理車輛交強險手續(xù)時 B.辦理車輛登記注冊手續(xù)后

    　　C.辦理車輛登記注冊手續(xù)時 D.辦理車輛登記注冊手續(xù)前

    　　【答案】D

    　　40.下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的是( )。

    　　A.運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在規(guī)定期限內復運進境的，應以修理后進境時貨物的到岸價格為完稅價格

    　　B.準予暫時進境的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

    　　C.轉讓免稅進口的舊貨物，需補稅時，以原入境的到岸價為完稅價格

    　　D.境內留購的進口貨樣，以海關審定的留購價為完稅價格

    　　【答案】D

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