2013年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：營業(yè)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
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第三節(jié) 營業(yè)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
(一)交通運(yùn)輸業(yè)
運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外其載運(yùn)的旅客或貨物改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實(shí)際取得的營業(yè)額，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。
(二)建筑安裝業(yè)
建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。
(三)金融保險(xiǎn)業(yè)
自2000年1月1日起，金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅試行單獨(dú)的管理辦法。
1.一般貸款業(yè)務(wù)
一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息和罰款)。
2.融資租賃
以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。計(jì)算方法為：
3.金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅年度內(nèi)可以相抵。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法核算，選定后一年內(nèi)不得變更。
注意關(guān)鍵字：
(1)四大類;
(2)同一大類，同一年度可以調(diào)節(jié)正負(fù)差;不同大類，同一類不同年度的，不能調(diào)節(jié)正負(fù)差。
營業(yè)額的計(jì)算：賣出價(jià)-買入價(jià)。
注意：買入價(jià)中不含交易過程中支付的費(fèi)用和稅金;賣出價(jià)中，不扣除賣出過程中支付的費(fèi)用和稅金。(簡單說，就是買入時(shí)不含，賣出時(shí)不扣。)
4.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))
營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用、加價(jià)等，從中不得作任何扣除。
5.保險(xiǎn)
(1)辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的保費(fèi)。
(2)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)
保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的，其"儲(chǔ)金業(yè)務(wù)"的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。
儲(chǔ)金平均余額為納稅期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50%。
6.外幣折合成人民幣
金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營業(yè)稅。原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額;報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，允許按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的其他基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額。
二、代理營業(yè)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
三、代理填制《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》的方法
2006年3月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人，除稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)實(shí)行簡易申報(bào)方式外，均據(jù)此進(jìn)行納稅申報(bào)。
郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅人仍按照各地的申報(bào)辦法進(jìn)行納稅申報(bào)。金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅人仍按照《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法》進(jìn)行納稅申報(bào)。
(一)營業(yè)稅納稅申報(bào)表
注意：
1、《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》
2.按照納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為所屬的稅目，分別填報(bào)相應(yīng)稅目的營業(yè)稅納稅申報(bào)表附表;同時(shí)發(fā)生兩種或兩種以上稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)同時(shí)填報(bào)相應(yīng)的納稅申報(bào)表附表;
3.凡使用稅控收款機(jī)的納稅人應(yīng)同時(shí)報(bào)送稅控收款機(jī)ic卡;
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他申報(bào)資料
(二)金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表
銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個(gè)季度為納稅期限;上述金融機(jī)構(gòu)每季度末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，可以在本季度繳納營業(yè)稅，也可以在下季度繳納營業(yè)稅，但確定后一年內(nèi)不得變更。其他的金融機(jī)構(gòu)以一個(gè)月為納稅期限。
以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，或者以一個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)當(dāng)分別于季度終了后或次月10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅實(shí)行電子申報(bào)方法。
【本章總結(jié)】本章的重點(diǎn)內(nèi)容是出口退稅的計(jì)算及相關(guān)的分錄;增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表的填寫;消費(fèi)稅的計(jì)征規(guī)定;營業(yè)稅的計(jì)征規(guī)定;金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅申報(bào)的要求
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