注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》：消費稅納稅申報和審核

　　消費稅納稅申報和審核

　　一、消費稅的基本規(guī)定

　　考試要求：熟悉代理適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點。

　　(一)消費稅的征稅范圍及征稅環(huán)節(jié)

　　14個稅目：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。

　　(二)納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。

　　自2009年1月1日起，增加了國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人--為金銀首飾在零售環(huán)節(jié)、對卷煙批發(fā)企業(yè)征稅提供了依據(jù)。

　　(三)稅率

　　二、消費稅應(yīng)納稅額的計算方法及賬務(wù)處理

　　(一)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

　　代理消費稅的納稅申報與審核可以與增值稅同步進行，尤其是采用從價定率征收辦法的應(yīng)稅消費品，因為其計稅依據(jù)都是含消費稅、不含增值稅的銷售額。

　　1.價外費用的范圍

　　2.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

　　3.包裝物繳納消費稅的規(guī)定及賬務(wù)處理

　　4.對應(yīng)稅消費品以物易物、以貨抵債、投資入股的審核要點(非常重要)

　　5.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價審核要點

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

　　1.納稅的規(guī)定

　　2.銷售額的確定--四個字：順序(先售價，后組價)、組價

　　3.賬務(wù)處理

　　(三)委托加工應(yīng)稅消費品

　　1.注意審查是否屬于假委托加工

　　2.如何納稅

　　3.計稅依據(jù)

　　4.賬務(wù)處理(非常重要)

　　(四)用外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品(174頁)

　　納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購或委托加工收回的已納消費稅。

　　(五)進口應(yīng)稅消費品

　　1.計稅依據(jù)

　　2.賬務(wù)處理

　　(六)出口應(yīng)稅消費品消費稅退免稅的計算

　　三、代理填制《消費稅納稅申報表》的方法 (掌握)

　　五類：煙類、酒及酒精、成品油、小汽車、其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表。

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    2013年注冊稅務(wù)師考試時間6月22-23日 

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