2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第二章增值稅：專用發(fā)票的使用與管理

　　第二章 增值稅

　　第十節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　　一、專用發(fā)票的構(gòu)成與限額管理

　　(一)構(gòu)成形式：基本聯(lián)次為三聯(lián)。

　　(二)限額管理：增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關(guān)是區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)。

　　二、專用發(fā)票的開具

　　(一)專用發(fā)票開具范圍：

　　一般納稅人有下列銷售情形之一，不得開具專用發(fā)票：6項

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

　　2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)：

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產(chǎn);

　　(2)非正常損失的購進固定資產(chǎn);

　　(3)納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇;

　　(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

　　4.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

　　5.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

　　6.銷售舊貨。

　　(二)專用發(fā)票作廢處理

　　(三)紅字專用發(fā)票開具

　　【考題?多選題】(2010年)下列情形中，銷售方應(yīng)在開具紅字增值稅專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案的有(　)。

　　A.銷售貨退回

　　B.銷售折讓

　　C.銷售折扣

　　D.開票有誤

　　E.無法認證

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發(fā)票的，銷售方應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　三、專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集：抄稅、報稅、認證

　　關(guān)注：認證結(jié)果異常的處理 P151

　　【考題?多選題】(2011年)在增值稅專用發(fā)票認證時，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務(wù)機關(guān)退還原件的情形有(　)。

　　A.無法認證

　　B.納稅人識別號認證不符

　　C.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符

　　D.密文有誤

　　E.列為失控專用發(fā)票

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』無法認證、納稅人識別號認證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務(wù)機關(guān)退還原件。

　　四、輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　份數(shù)、開票最高限額 (P153、P154)

　　五、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定

　　關(guān)注：不得由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票的范圍P154

　　【考題?單選題】(2009年)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

　　A.煙酒

　　B.食品

　　C.化妝品

　　D.辦公用品

　　『正確答案』D

　　『答案解析』商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。