注稅《稅務代理實務》第五章預習：代理建賬建制的基本內(nèi)容

　　第二節(jié)　代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范

　　一、代理建賬建制的基本內(nèi)容

　　(一)代建個體工商戶會計制度

　　1.代建個體工商戶復式賬會計制度

　　注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。(3張報表)

　　2.代建個體工商戶簡易賬會計制度

　　建立簡易賬簿的個體工商戶，生產(chǎn)經(jīng)營的特點是規(guī)模小、收入少，因而核算內(nèi)容從會計科目的設置到編制會計報表都大大簡化，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧。注冊稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表(見表5-4)，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

　　(二)代建個體工商戶財務制度

　　1.收入確認是按權責發(fā)生制的原則，確認從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與此相關活動所取得的各項收入。

　　2.成本列支范圍是個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和應計入成本的間接費用。包括實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件，外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料;實際發(fā)生的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費;實際支出的折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費(不包括融資租賃)、低值易耗品等，以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資。

　　3.費用列支范圍是個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。

　　4.損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失。另外，在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等。

　　5.下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：

　　(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出;

　　(2)被沒收的財物支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

　　(4)各種贊助支出;(不區(qū)分為廣告性的)

　　(5)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;

　　(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出;

　　(9)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。

　　二、代理記賬操作規(guī)范

　　注意教材65頁：對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗和批準。

　　(一)代制會計憑證

　　(1)審核原始憑證(不能代客戶制作原始憑證)

　　(2)代制記賬憑證

　　(二)代為編制會計賬簿

　　1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務師審核有關憑證和登記內(nèi)容，使其能逐日反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出與結存的情況，保證賬實相符。

　　2.總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本賬;

　　3.明細分類賬是總分類賬的明細科目，一般采用活頁式賬簿;

　　(三)代為編制會計報表

　?、贂媹蟊硎翘峁嬞Y料的重要手段。個體工商戶的會計報表比企業(yè)的要簡單許多。

　?、谠O置復式賬的個體工商戶要編報資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表;

　?、墼O置簡易賬的僅要求編報應稅所得表，它除可以總括反映業(yè)戶的資產(chǎn)負債情況外，最重要的是為個人所得稅的計算提供真實可靠的依據(jù)。

　　(四)代理納稅申報

　　個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。

　　(五)代理納稅審查