2013年注冊稅務師《稅法一》預習：稅收執(zhí)法

　　一、稅收執(zhí)法概述。

　　1.含義： 通常意義上，都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言。

　　即：專指國家稅收機關依法定的職權和程序將稅法的一般法律規(guī)范適用于稅務行政相對人或事件，調整具體稅收關系的實施稅法的活動。

　　2.稅收執(zhí)法的特征――六個

　　(1)稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力。(2)稅收執(zhí)法是具體行政行為。(3)稅收執(zhí)法具有裁量性。(4)稅收執(zhí)法具有主動性。(5)稅收執(zhí)法具有效力先定性。(6)稅收執(zhí)法是有責行政行為。

　　二、稅收執(zhí)法基本原則：合法性、合理性。

　　1.合法性具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。

　　2.合理性具體要求：公平原則、公正原則、比例原則。

　　三、稅收執(zhí)法監(jiān)督

　　1.三個特征：

　　(1)稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關。非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。

　　(2)稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員(不同于稅務稽查)。

　　(3)稅收執(zhí)法監(jiān)督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

　　具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督。重大稅務案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　2.稅收執(zhí)法檢查

　　(1)含義：稅收執(zhí)法檢查是各級稅務機關對本級稅務機關及其直屬機構、派出機構或者下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為實施監(jiān)督檢查和處理工作的總稱。

　　(2)特點：職權性、事后性、全面性、靈活性

　　(3)稅收執(zhí)法檢查與稅務檢查關系

　　都是稅務實施的監(jiān)督檢查活動，但兩者截然不同。一方面，監(jiān)督對象不同。稅收執(zhí)法檢查是稅務機關依照職權，對本級或者下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為所進行的一種監(jiān)督活動。稅務檢查是稅務機關依照職權，對稅務行政相對人履行納稅義務及其相關行為所進行的一種監(jiān)督活動。另一方面，監(jiān)督客體不同。稅收執(zhí)法檢查的客體是稅收執(zhí)法行為，而稅務檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為。

　　(4)稅收執(zhí)法檢查內容(了解)

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