2013年注冊稅務師《稅法一》預習資料：第二章(6)

　　四、征稅范圍的特別規(guī)定

　　(一)其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的規(guī)定

　　1.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅.

　　2.銀行銷售金銀的業(yè)務

　　3.典當業(yè)銷售死當物品，寄售商店代銷的寄售物品

　　4.基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送環(huán)節(jié)征收增值稅.

　　5.集郵商品生產、調撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品。

　　6.執(zhí)罰部門和單位拍賣查處商品，拍賣收入作為罰沒收入，不予納稅。對經營單位購入拍賣物品再銷售的，應照章征收增值稅。

　　7.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，應當征收增值稅。

　　8.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　9.縫紉應當征收增值稅

　　(二)不征收增值稅的貨物和收入

　　1.基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。

　　2.因轉讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務，不征收增值稅。

　　3.供應或開采未經加工的天然水(如水庫供應農業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產)，不征收增值稅。

　　4.對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。

　　5.對體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。

　　6.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　7.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

　　8.代購貨物行為，同時具備以下條件的，不征收增值稅。

　　①受托方不墊付資金

　?、阡N貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方

　?、凼芡蟹桨翠N售方實際收取的銷售額和銷項稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

　　【例題6：單選】 甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，稅款8500元;該張發(fā)票認證通過后，甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價稅合計款58500元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費1000元。甲企業(yè)應繳納(　　)元。

　　A.增值稅145.30 B.增值稅170.00

　　C.營業(yè)稅50.00 D.營業(yè)稅2975.00.

　　【答案】A

　　【解析】 本題中委托方為乙企業(yè);受托方為甲企業(yè);銷貨方為丙企業(yè)。

　　受托方甲企業(yè)墊付了資金且銷售方將發(fā)票開具給受托方，所以甲企業(yè)應繳納增值稅。

　　甲企業(yè)向乙企業(yè)收取的手續(xù)費1000元應屬于價外收費。

　　應納增值稅額=(58500+1000)/1.17×17%-8500=145.3

　　9.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。

　　10.關于計算機軟件產品征收增值稅有關問題。

　　(1)納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

　　對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

　　(2)納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　11.納稅人資產重組有關增值稅問題(2012新增)

　　自2011年3月1日起，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及貨物轉讓，不征收增值稅。

　　12.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。(2012新增)

　　【補】融資性售后回租業(yè)務是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產出售后，又將該項資產從買主(即出租人)租回，習慣稱之為"回租"。

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區(qū)

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

     更多信息訪問：注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽