2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)資料：第二章(4)

　　第三節(jié) 征稅范圍

　　一、我國增值稅征稅范圍的一般規(guī)定：

　　【例題1：單選】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )

　　A供電局銷售電力產(chǎn)品

　　B房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

　　C飯店提供餐飲服務(wù)

　　D房屋中介公司提供中介服務(wù)

　　【答案】A

　　二、視同銷售貨物(8種情況，可分為四大類)

　　(一)代銷(受托方按照委托方的要求銷售委托方的貨物并收取手續(xù)費的經(jīng)營活動)

　　1、將貨物交付其他單位或個人代銷(委托方)

　　【注1】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　【注2】委托方按照受托方代銷清單注明的銷售額計算增值稅。

　　2、銷售代銷貨物(受托方)

　　【注1】受托方對從購貨方取得的全部價款均應(yīng)征收增值稅，不得抵減按銷售額一定比例提取的代銷手續(xù)費。受托方按照從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅抵扣進項稅額。

　　【注2】受托方從銷貨款中提取的代銷手續(xù)費是其從事“服務(wù)業(yè)―代理”業(yè)務(wù)而向委托方收取的價款，屬于營業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)當按5%的營業(yè)稅稅率，征收營業(yè)稅。

　　(二) 統(tǒng)一核算、異地移送

　　3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)除外。

　　【注】納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天。

　　(三)自產(chǎn)、委托加工貨物用于企業(yè)內(nèi)部

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。

　　5、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

　　【注】納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天。

　　(四)自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物用于企業(yè)外部

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給他人。

　　【注1】納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天。

　　【注2】對于購進的貨物稅務(wù)處理：

　?、儆糜谕顿Y、分配、贈送：視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額準予抵扣。

　　②用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費，不視同銷售不計算銷項稅額，其進項稅額不得抵扣。

　　【例題2： 單選】單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

　　A.個體商店代銷鮮奶

　　B. 電信部門安裝電話并提供電話機

　　C.商場將購買的商品發(fā)給職工

　　D.飯店購進啤酒用于餐飲服務(wù)

　　【答案】A

　　【例題3：多選】下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是( )

　　A將委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

　　B動力設(shè)備的安裝

　　C銷售代銷的貨物

　　D郵政局出售集郵商品

　　E某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利

　　【答案】AC

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