2013年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習資料：第二章(7)

　　五、稅款征收

　　(一)稅款征收：

　　定義：是國家稅務(wù)機關(guān)等主體依照稅收、法律、法規(guī)，將納稅人應(yīng)當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱，是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。

　　(二)稅款征收方式：

　　1.查賬征收：賬務(wù)健全，根據(jù)報送的納稅申報表、會計報表及相關(guān)資料征稅;

　　2.查定征收：賬務(wù)不健全，但能控制材料、產(chǎn)量或者進銷貨物，由生產(chǎn)能力去定產(chǎn)銷量;(從采購、生產(chǎn)環(huán)節(jié))

　　3.查驗征收：賬務(wù)不健全，但能查實商品、產(chǎn)品的銷售量，然后根據(jù)市場單價確定應(yīng)稅收入; (從流通環(huán)節(jié))

　　4.定期定額征收：小型個體工商戶，根據(jù)營業(yè)額、利潤額征稅;

　　5.代扣代繳：即由支付人在支付款項時代扣稅款;一般用在個人所得稅的計征和營業(yè)稅的代扣項目上;

　　6.代收代繳：即由收取款項的單位和個人在收款時代收，一般在委托加工應(yīng)稅消費品時用的比較多。

　　7.委托代征：稅務(wù)機關(guān)核發(fā)代征證書，以稅務(wù)機關(guān)名義，征收零散稅款。(個人出租房屋)

　　【補充例題.單選題】(2000年)

　　稅務(wù)機關(guān)對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是(　)

　　A.代扣代繳 　　　B.定期定額　　　C.查定征收 　　　D.查賬征收

　　【正確答案】B

　　(三)稅款征收的措施

　　1、主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額(7種)

　　納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但自賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的;

　　(7)對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人以及臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納

　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

　　①按獨立企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來收付費用。

　?、谌绻话椽毩⑵髽I(yè)間的業(yè)務(wù)收付，減少應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整。

　　3、責令繳納(掌握)

　　(1)對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納。

　　(2)對有些未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個人，除由工商行政管理機關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額，責令繳納。

　　4、責令提供納稅擔保

　　稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責成納稅人提供納稅擔保。

　　5、實施稅收保全措施

　　(1)稅收保全措施：凍結(jié)相當于納稅金額的存款、扣押查封相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

　　(2)對象：納稅人。

　　(3)前提條件：拒絕或無力提供納稅擔保。

　　(4)批準權(quán)：縣以上稅務(wù)(分局)局長。

　　(6)扣押、查封的物品有三項：商品、貨物、其他財產(chǎn)(包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn))。

　　【特別提示】：3點

　?、賯€人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

　?、趥€人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　③稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

　　【補充例題.單選題】(2005年)

　　稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是(　)。

　　A.機動車輛

　　B.單價5 000元以上的生活用品

　　C.被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品

　　D.被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品

　　【正確答案】D

　　6、采取強制執(zhí)行措施

　　(1)定義：稅收強制執(zhí)行措施：從其銀行存款中直接扣繳稅款、扣押查封、依法拍賣或變賣相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)用以抵繳稅款。

　　(2)對象：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人。

　　(3)前提條件：未按規(guī)定的期限繳納稅款、解繳稅款、所擔保的稅款稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納。

　　(4)批準權(quán)：縣以上稅務(wù)(分局)局長。

　　【特別提示】：

　　未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

　　【補充例題•多選題】(2009年)

　　下列有關(guān)對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有(　)。

　　A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就采取強制執(zhí)行措施

　　B.稅務(wù)機構(gòu)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金

　　C.個人惟一住房不在強制執(zhí)行范圍內(nèi)

　　D.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　E.納稅強制執(zhí)行措施只能由公安機關(guān)做出

　　【正確答案】CD

　　【補充例題•單選題】(2011年)

　　當需要采取稅收保全措施時，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是(　)

　　A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛機動車

　　B.被執(zhí)行人自有的金銀首飾

　　C.被執(zhí)行人新購入的價值4000元家具

　　D.被執(zhí)行人名下的別墅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

　　個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

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