2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)資料：第一章(1)

　　第一節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師概述

　　一、注冊(cè)稅務(wù)師的概念

　　注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。

　　注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。

　　二、注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍(與第11頁(yè)稅務(wù)代理范圍聯(lián)系學(xué)習(xí)，容易出簡(jiǎn)答和選擇)

　　注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要包括涉稅服務(wù)和涉稅鑒證兩大方面。

　　具體服務(wù)內(nèi)容：

　　(一)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括：

　　(1)代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報(bào)、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代為制作涉稅文書(shū);

　　(2)開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)(顧問(wèn))、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等.

　　(二)涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：

　　(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證;

　　(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證;

　　(3)國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)

　　【特別提示】：

　?、俨荒転樾∫?guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

　　②注冊(cè)稅務(wù)師不能違法行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)(如審批權(quán))，法規(guī)要求的必須有由納稅人、扣繳義務(wù)人親自辦理的事項(xiàng)，注冊(cè)稅務(wù)師不得違法代辦。

　　【補(bǔ)充例題•多選題】

　　注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下( )方面。

　　A.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)

　　B.代辦稅務(wù)登記

　　C.稅務(wù)咨詢(xún)

　　D.替小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　E.代理稅務(wù)行政訴訟

　　【正確答案】ABC

　　【補(bǔ)充例題?多選題】(2009年)

　　注冊(cè)稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有( )。

　　A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告

　　B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn)

　　C.出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告

　　D.進(jìn)行稅收籌劃

　　E.開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)

　　【正確答案】：BDE

　　三、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)(了解)

　　1、主體資格的特定性(★★)

　　主體資格的特定性要求代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所。主體資格的特定性是注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的法定要求，也是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件。

　　2、代理活動(dòng)的公正性

　　3、法律約束性

　　4、執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專(zhuān)業(yè)性

　　5、執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性(★★)

　　注冊(cè)稅務(wù)師的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍，由國(guó)家以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定，注冊(cè)稅務(wù)師不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動(dòng)。

　　6、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性(★★)

　　注冊(cè)稅務(wù)師從事的稅務(wù)代理活動(dòng)是一項(xiàng)民事活動(dòng)，代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。但是這種法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過(guò)錯(cuò)。委托方可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

　　【特別提示】：

　　不論哪一方的責(zé)任，都是由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)法律責(zé)任，只是可以向代理人提出賠償請(qǐng)求。

　　7、執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性

　　【補(bǔ)充例題•單選題】(2010年)

　　因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款1500元

　　決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)( )。

　　A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

　　B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

　　C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

　　D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

　　【正確答案】B

　　四、注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

　　1.自愿委托原則：

　　2.依法代理原則：

　　3.獨(dú)立公正原則：

　　指注冊(cè)稅務(wù)師在其代理權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使代理權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)。注冊(cè)稅務(wù)師是獨(dú)立行使自己職責(zé)的行為主體，其從事的具體代理活動(dòng)不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。

　　4.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

　　五、稅務(wù)代理的含義

　　代理，是指代理人以被代理人的名義在代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對(duì)被代理人發(fā)生法律效力的法律行為。

　　稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱(chēng)。

　　屬于民事代理中的委托代理的一種

　　六、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用

　　1、 有利于促進(jìn)依法治稅

　　2、 有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制

　　3、 有利于增強(qiáng)納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)

　　4、 有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

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