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2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)資料:第一章(9)

更新時(shí)間:2012-06-30 09:38:51 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  二、不征稅收入和免稅收入

  (一)不征稅收入

  1. 財(cái)政撥款

  財(cái)政撥款,是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

  2. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

  (1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)繳納的不符合前述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi),不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  (2)企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi),應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

  (3)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),準(zhǔn)予作為不征稅收入,于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分,不得從收入總額中減除。

  3. 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

  國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,是指企業(yè)取得的,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

  (1)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

  (2)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

  (3)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。、

  (二)免稅收入

  1. 國(guó)債利息收入。

  2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。(前兩項(xiàng)免稅收入,經(jīng)常在計(jì)算題中出現(xiàn))

  “符合條件”是指:(1)居民企業(yè)之間――不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”;(2)直接投資――不包括“間接投資”;(3)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年(個(gè)月)以上取得的投資收益。

  3. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

  【案例】境外甲公司在北京設(shè)立一個(gè)分支機(jī)構(gòu)(非居民企業(yè)),該分支機(jī)構(gòu)向境內(nèi)非上市公司乙公司(居民企業(yè))投資,2009年從乙公司分回75萬(wàn)元的紅利(稅后利潤(rùn)),站在該分支機(jī)構(gòu)的角度,這75萬(wàn)元的紅利屬于免稅收入。

  4. 符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

  符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入(2011新增):(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;(2)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

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