注冊稅務(wù)師《稅法一》考前沖刺講解:稅收程序法
(一)、稅收程序法的主要制度:
表明身份制度;回避制度;職能分離制度;聽證制度;時限制度。
(二)、稅收確定程序
1、辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)。
2、納稅申報是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序。
(三)稅收征收程序
1、稅款征收是稅收征管的目的,在整個稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位。
2、稅款的追征
①對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣 繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但不得加收滯納金。
?、趯τ谝蚣{稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等造成的未繳或者少繳稅款,在一般情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年,在特殊情況下,追征期是5年,還要追征滯納金。
③對偷稅、抗稅、騙稅的可以無限期追征。
3、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
?、?采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件:
行為條件??納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為;
時間條件??納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi);
擔(dān)保條件??行為、時間條件具備,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件:
超過納稅期限
告誡在先??稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款
超過告誡期??責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取的保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。
?、诒H胧┑膬?nèi)容:
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容:
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時,對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。
(四)稅務(wù)稽查程序
稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實施、審理和執(zhí)行四個環(huán)節(jié)。其中稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的對象。
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