2012年稅務(wù)代理實務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第十二章(4)

更新時間：2012-05-11 11:04:44 來源：|0

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　　(二)期間費用及支出的審核

　　1.管理費用的審核

　　(1)固定資產(chǎn)折舊費的審核(重點)

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)折舊審核的主要內(nèi)容：

　　主要審核有無將未使用、不需用、已提足折舊、報廢或經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)計提折舊的;有無將當(dāng)月購進(jìn)和使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月計提折舊的;有無任意改變折舊方法或不按規(guī)定加速折舊的。

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)折舊的審核方法(P315)：

　　b.未按規(guī)定選用折舊方法。

　　年折舊率=2÷預(yù)計使用壽命(年)×100%

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

　　c.未按規(guī)定確定折舊年限。

　　我國的財務(wù)制度對各類固定資產(chǎn)的折舊年限均做出了明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照各有關(guān)規(guī)定確定各類固定資產(chǎn)的折舊年限。折舊年限直接影響著企業(yè)各期折舊費用的金額，進(jìn)而影響到財務(wù)成果計算的準(zhǔn)確性。但是，在實際工作中，有些企業(yè)卻不按已規(guī)定的折舊年限計提折舊：有些企業(yè)按低于規(guī)定年限下限的年數(shù)計提折舊;有些企業(yè)按高于規(guī)定年限上限的年數(shù)計提折舊。

　　其他了解即可

　　(3)無形資產(chǎn)攤銷的審核

　　如法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定的有效期限或受益年限的，按照不少于10年的期限分?jǐn)偂Ｒ獙徍似髽I(yè)的攤銷期和金額是否符合規(guī)定，有無縮短攤銷期擴(kuò)大攤銷額的。

　　(4)開辦費攤銷的審核

　　注意不包括資本性支出，有無將計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)構(gòu)建成本的支出列入開辦費的;有無將應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費用支出列入開辦費的。

　　企業(yè)對開辦費的攤銷期限是否少于3年。

　　(5)業(yè)務(wù)招待費的審核

　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按實際發(fā)生額的60%或不超過銷售(營業(yè))收入的5‰扣除。因此，要依據(jù)企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的40%或超過銷售(營業(yè))收入的5‰作納稅調(diào)整處理。

　　(6)壞賬損失的審核

　　2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項準(zhǔn)備金余額。

　　(7)技術(shù)開發(fā)費的審核要點(P319)

　?、賹ζ髽I(yè)委托外單位開發(fā)，發(fā)生的研發(fā)費，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。

　?、趯ζ髽I(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

　?、蹖ξ虚_發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

　　④研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　?、菅邪l(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

　　(8)固定資產(chǎn)租賃費的審核要點(了解)

　　關(guān)鍵是租賃期分?jǐn)?/P>

　　(9)補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費的審核要點(了解)

　　自2008年1月1日起，企業(yè)按照國家有關(guān)政策規(guī)定，為本企業(yè)職工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費分別在職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分不能扣除