2012年注稅考試 稅法一 復(fù)習(xí)資料：第五章(2)

　　第二節(jié) 教育費(fèi)附加$lesson$

　　一、教育費(fèi)附加概念

　　教育費(fèi)附加是以單位和個(gè)人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

　　二、征收范圍及計(jì)稅依據(jù)

　　教育費(fèi)附加對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收教育費(fèi)附加。

　　三、教育費(fèi)附加計(jì)征比率??3%

　　四、教育費(fèi)附加計(jì)算

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加

　　=(實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額)×3%

　　五、教育費(fèi)附加的減免稅

　　1、進(jìn)口不征

　　2、出口不退

　　3、對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。

　　【例題1―06單選】某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費(fèi)稅30萬元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬元、各種稅費(fèi)10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬元。

　　A 21.44 B 17.84 C 17.36 D 16.64

　　答案：D

　　解析：出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費(fèi)稅，不退還城建稅和教育費(fèi)附加

　　進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅和教育費(fèi)附加

　　轉(zhuǎn)讓閑置土地應(yīng)納營業(yè)稅=(500-340)×5%=8萬元

　　本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為=(200+8)×(5%+3%)=16.64萬元

　　【例題2―09年單選】某企業(yè)地處市區(qū)，2008年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。

　　A.5000 B.7000

　　C.8000 D.10000

　　答案：B

　　解析：城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(45000+25000)×(7%+3%)=7000元

　　【例題3―09年單選】關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的是( )。

　　A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加

　　B.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收教育費(fèi)附加

　　C.自2004年1月1日起，對(duì)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的新辦廣告企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

　　D.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，在代開發(fā)票時(shí)，按開票金額征收教育費(fèi)附加

　　答案：A

　　解析：對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加，B錯(cuò)誤。

　　自2004年1月1日起，對(duì)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的新辦服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)經(jīng)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加，C錯(cuò)誤。

　　貨物運(yùn)輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，在代開發(fā)票時(shí)，按開票金額的3%征收營業(yè)稅，再按營業(yè)稅稅款的3%征收教育費(fèi)附加，D錯(cuò)誤。

　　【例題4―2010年單選】關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是( )

　　A某公司應(yīng)繳納增值稅30萬元，實(shí)際繳納增值稅20萬元，該公司以30萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加

　　B張某下崗失業(yè)后開小吃店，2009年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2010年10月8日起繳納教育費(fèi)附加

　　C某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加

　　D某公司出口電視機(jī)已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還

　　答案：D

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