2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第八章(25)

更新時(shí)間：2012-03-23 09:20:10 來源：|0

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　　第三節(jié)　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

　　一、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：

應(yīng)稅項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
（1）工資薪金所得	2008年3月1日起月扣除2000元；適用附加扣除減費(fèi)的，按4800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營所得	以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失（個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者， 2008年3月1日起每月扣除2000元）
（3）對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得	以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（2008年3月1日起月扣除2000元。）
（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得	四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入 >4000元：定率扣20%
（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）。
（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得	無費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。

　　其中：附加減除費(fèi)用的范圍：

　　(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

　　(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍老師;

　　(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;

　　(4)財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

　　此外，附加減除費(fèi)用也適用于華僑和中國香港、中國澳門、中國臺(tái)灣同胞

　　二、稅率表問題：工資薪金所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得、承包經(jīng)營所得的稅率表會(huì)給出，其他要熟背

應(yīng)稅項(xiàng)目	稅率
（1）工資薪金所得	九級(jí)超額累進(jìn)稅率
（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得	五級(jí)超額累進(jìn)稅率
（3）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得	①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超累（承包，承租所得）； ②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超累（工資薪金所得）。
（4）勞務(wù)報(bào)酬所得	①20%比例稅率； ②對一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%。（注意：加成規(guī)定只適用于勞務(wù)所得，不適用于其他的應(yīng)稅項(xiàng)目）
（5）稿酬所得	20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%
（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得	20%比例稅率
（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得	20%比例稅率（2008年3月起，個(gè)人出租住房減按10%稅率）
（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	20%比例稅率
（9）利息、股息紅利所得	20%比例稅率；對個(gè)人投資者從上海，深圳證券交易所上市公司取得的股息紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，均減按50%（即實(shí)際按10%的稅率）計(jì)征個(gè)人應(yīng)納稅；儲(chǔ)蓄存款利息：2008年10月9日起，暫免征收個(gè)人所得稅。