2012年注稅 稅法一 復(fù)習(xí)指導(dǎo)：第四章(22)

　　【例題4-6】房地產(chǎn)開發(fā)公司$lesson$

　　重點

　　1、 自建自用樓房不征營業(yè)稅

　　2、 自建自售按“建筑業(yè)”和“出售不動產(chǎn)”征收兩道營業(yè)稅

　　3、 投資入股的樓房以及將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入均不繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅

　　4、 用不動產(chǎn)抵押貸款，在抵押期間抵充貸款利息，按“租賃業(yè)”征稅;

　　5、 轉(zhuǎn)讓正在進行土地開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目按照“轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營業(yè)稅

　　6、 從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額

　　7、 聯(lián)運業(yè)務(wù)以納稅人實際取得的收入為營業(yè)額

　　8、 銷售貨物并負責(zé)運輸，屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售

　　【2010年計算題】2009年10月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價款11500萬元(包括勞動保護費20萬元、臨時設(shè)施費15萬元)，另外取得提前竣工獎20萬元。

　　(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款220萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價款1860萬元。

　　(3)丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。

　　(4)承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費1300萬元、輔助材料費用50萬元：賓館自行采購的材料價款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。、

　　(5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元(其中包括代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費200萬元)，該商品房工程成本2600萬元。建筑勞務(wù)成本利潤率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率10%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　71.當(dāng)月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.88.95 B.90.60

　　C.345.60 D.369.60

　　答案：C

　　解析：應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6萬元

　　納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額包括工程所用原料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。

　　72.當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。

　　A.55.80 B.62.40

　　C.157.80 D.164.40

　　答案：C

　　解析：應(yīng)納營業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8萬元

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨物的銷售額，自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供建筑勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

　　73.當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。

　　A.40.50 B.62.76

　　C.112.50 D.134.76

　　答案：A

　　解析：納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費用。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5萬元

　　74.當(dāng)月該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅合計()萬元。

　　A.976.16 B.1050.39

　　C.1176.16 D.1182.76

　　答案：B

　　解析：第3筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=(6400-4000)×5%=120萬元

　　第5筆業(yè)務(wù)：建筑業(yè)營業(yè)稅額=2600×(1+20%)/(1-3%)×3%=96.49萬元

　　銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅額=5800×5%=290萬元

　　該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅合計=345.60+157.8+40.5+120+96.49+290=1050.39萬元

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