2012年注稅 稅法一 復(fù)習(xí)指導(dǎo)：第四章(20)

　　五、稅收優(yōu)惠$lesson$

　　1.自2010年1月1日起 ，個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　2.個(gè)人(含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)無償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于以下情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：(1)離婚財(cái)產(chǎn)分割;(2)無償贈(zèng)予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(3)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;(4)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

　　【例題1―08單選改編】甲某2010年4月出售一處普通住宅，取得銷售收入50萬元，該住房于2004年4月購(gòu)進(jìn)，買價(jià)30萬元，購(gòu)買時(shí)支付稅費(fèi)合計(jì)1.5萬元。甲某出售住房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬元

　　A.0 B.0.925 C. 1 D 2.5

　　答案：A

　　解析：2004年4月購(gòu)進(jìn)，2010年4月銷售，說明甲某銷售了購(gòu)買超過5年的普通住房，應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　【例題2：2009年單選題】 2009年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(　)萬元。

　　A.20　　B.30　　C.32.50　　D.70

　　答案：D

　　解析：1400*5%=70萬元

　　【例題3―05年單選改編】某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年在A國(guó)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入560萬元;在境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入340萬元;在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房若干棟，工程總成本3880萬元;銷售其自建商品房的60%，取得銷售收入3600萬元;另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價(jià)款;該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費(fèi)178萬元，其中，代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)98萬元。成本利潤(rùn)率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2

　　答案：D

　　解析：對(duì)中國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入340萬元，此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=340×3%=10.2萬元

　　自建自售商品房以及將商品房抵債(視同銷售)均應(yīng)征兩道稅：

　　按“建筑業(yè)”應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅額=3880×(60%+15%)×(1+10%)/(1-3%)×3%=99萬元

　　按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅額=(3600+3600/0.6×15%)×5%=225萬元

　　扣除代業(yè)主支付相關(guān)費(fèi)用之后的物業(yè)費(fèi)按照“服務(wù)業(yè)”征稅，其應(yīng)納稅額=(178-98)×5%=4萬元

　　該企業(yè)合計(jì)納稅額=10.2+99+225+4=338.2萬元

　　【例題4---08單選】外商投資企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。

　　A.處置債權(quán)重置資產(chǎn)

　　B.處置股權(quán)重置資產(chǎn)

　　C.債轉(zhuǎn)股方式處置重置資產(chǎn)

　　D.處置其所擁有的不動(dòng)產(chǎn)重置資產(chǎn)

　　答案：D

　　解析：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)處置債權(quán)重置自產(chǎn)，處置股權(quán)重置資產(chǎn)(包括債轉(zhuǎn)股方式處置)所取得收入，不征收營(yíng)業(yè)稅;處置其擁有的實(shí)物重置自產(chǎn)，按此稅目征稅。

　　【例題5：2010年多選】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。

　　A個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)

　　C單位向社會(huì)公益事業(yè)無償捐贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)

　　D中國(guó)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)從中國(guó)臺(tái)灣取得運(yùn)輸收入

　　E個(gè)人將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)產(chǎn)品加工

　　答案：CE

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