2012年注稅 稅法一 復(fù)習(xí)指導(dǎo)：第四章(18)

　　二、納稅人$lesson$

　　【注】

　　向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的境外機構(gòu)或個人也是營業(yè)稅的納稅人。

　　三、計稅依據(jù)

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣，貨物和其他經(jīng)濟利益。

　　2.單位和個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。

　　3.單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該土地使用權(quán)作價后的余額為計稅依據(jù)。

　　【例題2 】乙房地產(chǎn)開發(fā)公司用其市場價格為2000萬元尚未開發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價款，另支付銀行存款5000萬元。該土地在2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元，則房地產(chǎn)開發(fā)公司以土地抵頂工程價款應(yīng)納營業(yè)稅額為( )

　　【解析】(2000-1200)×5%=40萬元

　　四、申報與繳納

　　1、納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2、納稅地點

　　納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　1.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。

　　2.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。

　　3.單位個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(1)以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免征營業(yè)稅;

　　(2)以樣品、樣機、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，可對其除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物則按規(guī)定征收增值稅。

　　(3)提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母體和動植物新品種，可對其包括這些母本樣品價值的全部收入免征營業(yè)稅，但批量銷售微生物菌種母本和動植物品種的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　4.對境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅。(新增)

　　5.對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼勞務(wù)在2010年12月31日前暫減按3%稅率征收營業(yè)稅。(新增)

　　6.廣播行政主管部門按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片發(fā)行、放映的電影集團公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入免征營業(yè)稅。(新增)

　　【例題3：2010年單選】下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )

　　A紀念品商店銷售集郵商品

　　B企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地使用權(quán)

　　C酒店獨立核算的商品部銷售商品

　　D汽車修配廠提供修理修配勞務(wù)

　　答案：B

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