2012年注稅《稅法二》預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第四章(9)

　　【經(jīng)典例題】甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，記載金額共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為(　)萬(wàn)元。$lesson$

　　A.0.26

　　B.0.16

　　C.0.24

　　D.0.56

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅額=(500-100)×0.3‰×2=0.24(萬(wàn)元)

　　【經(jīng)典例題】某科研單位簽定了兩份合同，與甲公司簽定了一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額500萬(wàn)元(規(guī)定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)與報(bào)酬比例是3：2);與乙公司簽定了一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓金額50萬(wàn)元。則：

　　(1)該科研單位應(yīng)繳納印花稅( 　)元。

　　(2)甲公司應(yīng)繳納印花稅( 　 )元。

　　(3)乙公司應(yīng)繳納印花稅( 　 )元。

　　【答案】

　　(1)該科研單位應(yīng)繳納印花稅(750)元。=(500×40%+50)萬(wàn)×0.3‰=750(元)

　　(2)甲公司應(yīng)繳納印花稅(600)元。=500×40%萬(wàn)×0.3‰=600(元)

　　(3)乙公司應(yīng)繳納印花稅(150)元。=50萬(wàn)×0.3‰=150(元)

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)。0.5‰

　　3.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)算貼花。0.5‰

　　4.在確定合同計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題：

　　有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的，(2)財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)期限的。

　　對(duì)于這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

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