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2012年注稅《稅法二》預習指導:第四章(7)

更新時間:2012-02-13 13:56:33 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  注意兩點:$lesson$

  (1)不足1元的按照1元貼花。

  (2)財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定(月)天租金而不確定租期的,先定額5元貼花,再結(jié)算時按實際補貼印花。

  【經(jīng)典例題】A公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車,雙方簽訂的合同規(guī)定,5輛載重汽車的總價值為200萬元,租期3個月,每月租金為1萬元。則A公司應繳印花稅額?( )。

  【解析】應納印花稅 = 10000×3×1‰= 30(元)

  【經(jīng)典例題】甲乙雙方簽訂房屋租賃合同一份,訂明租賃期三個月,月租金為300元,甲乙各自應貼印花稅票為( )元。

  A.0.30 B. 0.90 C. 1 D.5

  【答案】C

  【解析】計稅依據(jù)金額為300元×3個月=900元。

  印花稅=900×1‰=0.9元<1元,故按1元納稅。

  【經(jīng)典例題】2006年1月,甲公司將閑置廠房出租給乙公司,合同約定每月租金2500元,租期未定。簽訂合同時,預收租金5 000元,雙方已按定額貼花。5月底合同解除,甲公司收到乙公司補交租金7 500元。甲公司5月份應補繳印花稅( )。

  A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元

  【答案】A

  【解析】應補繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元

  (6)貨物運輸合同時的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入),不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。0.5‰

  【經(jīng)典例題】某運輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運輸合同,將一批貨物從甲地運往乙地,合同分別記載應收取運輸費30萬元、保險費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運輸業(yè)務應繳納印花稅( )元。

  【解析】該運輸公司應納印花稅=300000×0.5‰=150(元)

  對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運,凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的,應以全程運費作為計稅金額,由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運費的,應以分程的運費作為計稅金額,分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

  對國際貨運,凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?,運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證,以本程運費計算應納稅額;托運方所持的運費結(jié)算憑證,按全程運費計算應納稅額。由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的,運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證免納印花稅,托運方所持的運費結(jié)算憑證,應按規(guī)定計算繳納印花稅。

  【經(jīng)典例題】甲公司與境內(nèi)乙公司和境外丙公司簽訂運輸合同,委托其進行貨物國際聯(lián)運,貨物的總價值為1000萬元。支付給中國境內(nèi)乙公司運輸費80萬元(含裝卸費10萬元,保險費5萬元);支付給境外丙公司運輸費50萬元(含裝卸費2萬元,保險費8萬元)。則:

  (1)甲公司應繳納印花稅(   )元。

  (2)乙公司應繳納印花稅(   )元。

  (3)丙公司應繳納印花稅(   )元。

  【答案】

  (1)甲公司應繳納印花稅(525)元。應納印花稅=(80-10-5+50-2-8)×0.5‰=525(元)

  (2)乙公司應繳納印花稅(325)元。應納印花稅=(80-10-5)×0.5‰=325(元)

  (3)丙公司應繳納印花稅(0)元。

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