2012年注稅《稅法二》預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第三章(12)

　　(二)某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2007年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過(guò)程中，取得土地使用權(quán)支付金額2400萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬(wàn)元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬(wàn)元。另外該公司從2007年3月1日起將2006年建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元的開發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)對(duì)外出租，租賃合同約定每月租金10萬(wàn)元，租賃期限10個(gè)月， 2007年6月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬(wàn)元、管理費(fèi)用820萬(wàn)元(未含印花稅和房產(chǎn)稅)、財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元(全部為當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額)。$lesson$

　　(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，企業(yè)所得稅稅率33%，計(jì)算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%)

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　85.2007年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅分別是( )萬(wàn)元。

　　A.6.4 B.4.8 C.4.9 D.4.84 E.11.2

　　【答案】BC

　　【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的印花稅：9600×0.5%c，+10×10×1‰=4.9(萬(wàn)元)

　　【提示】1000萬(wàn)元的開發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。

　　86.2007年該公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)( )萬(wàn)元。

　　A.530.20 B.533.50 C.318.12 D.320.10

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)=(9600×5%+10×4×5%)×(1+7%+3%)=530.2(萬(wàn)元)

　　87.計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)( )萬(wàn)元。

　　A.5430 B.5500 C.6600 D.6850

　　【答案】A

　　【解析】地價(jià)款=2400(萬(wàn)元)

　　開發(fā)成本=2600(萬(wàn)元)

　　開發(fā)費(fèi)用=180+(2400+2600)×5%=430(萬(wàn)元)

　　地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)=2400+2600+430=5430(萬(wàn)元)

　　88.2007年該公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.441.6 B.771.6 C.791.94 D.792.6

　　【答案】D

　　【解析】

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=5430+9600×5%×(1+7%+3%)+(2400+2600)×20%：

　　6958(萬(wàn)元)

　　增值額=9600―6958=2642(萬(wàn)元)

　　增值率=2642÷6958=37.97%

　　土地增值稅=2642×30%=792.6(萬(wàn)元)

　　89.計(jì)算2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除項(xiàng)目金額共計(jì)( )萬(wàn)元。

　　A.7922.8 B.7932.5 C.7931.84 D.7935.8

　　【答案】B

　　【解析】扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=地價(jià)款2400+開發(fā)成本2600+銷售費(fèi)用600+管理費(fèi)用820+財(cái)務(wù)費(fèi)用180+房產(chǎn)稅、4.8+印花稅4.9+營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加530.20+土地增值稅792.6

　　=7932.5(萬(wàn)元)

　　90.該房地產(chǎn)開發(fā)公司2007年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.553.48 B.562.39 C.563.69 D.563.48

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[(9600+40)一7932.5]×33%=563.48(萬(wàn)元)

　　【提示】根據(jù)新企業(yè)所得稅法，如果此題是2008年的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[(9600+40)一7932.5]×25%=426.88(萬(wàn)元)

　　五、行政復(fù)議決定及其執(zhí)行$lesson$

　　(一)行政復(fù)議決定的種類

　　決定種類　理由

　　1　維持決定　事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)。

　　2　履行決定　認(rèn)定被申請(qǐng)人沒(méi)有履行法定職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)決定其在一定期限內(nèi)履行法定職責(zé)。

　　3　撤銷、變更或確認(rèn)決定?、僦灰聦?shí)不清，證據(jù)不足的;

　　②適用依據(jù)錯(cuò)誤的;

　?、圻`反法定程序的;

　?、艹交蛘邽E用職權(quán)的;

　?、菥唧w行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/P>

　　4　賠償決定　(1)申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)一并提出賠償請(qǐng)求的，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)符合國(guó)家賠償法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予賠償?shù)?，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)做出賠償決定。

　　(2)申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)沒(méi)有提出行政賠償請(qǐng)求的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定撤銷或者變更罰款，撤銷違法集資、沒(méi)收財(cái)物、征收財(cái)物、攤派費(fèi)用以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等具體行政行為(與財(cái)產(chǎn)相關(guān)的行政行為)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請(qǐng)人返還財(cái)產(chǎn)，解除對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)措施或者賠償相應(yīng)的價(jià)款。

　　5　駁回決定?、偕暾?qǐng)人認(rèn)為行政機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理后發(fā)現(xiàn)該行政機(jī)關(guān)沒(méi)有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理前已經(jīng)履行法定職責(zé)的;

　　②受理行政復(fù)議申請(qǐng)后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請(qǐng)不符合行政復(fù)議法和行政復(fù)議法實(shí)施條例規(guī)定的受理?xiàng)l件的。

　　(二)行政復(fù)議決定的執(zhí)行

　　1、行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)履行復(fù)議決定。不履行或無(wú)正當(dāng)理由拖延履行的，復(fù)議機(jī)關(guān)或有關(guān)上級(jí)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。

　　2、申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，行政機(jī)關(guān)有權(quán)請(qǐng)求法院強(qiáng)制執(zhí)行或依法強(qiáng)制執(zhí)行。

　　對(duì)復(fù)議決定的強(qiáng)制執(zhí)行分兩種情況處理：

　　(1)維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　(2)變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

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