2012年注稅 稅法一 預習指導：第二章(28)

　　第十節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理$lesson$

　　一、專用發(fā)票概述

　　1、專用發(fā)票的構(gòu)成

　　2、專用發(fā)票的限額管理

　　專用發(fā)票實行最高開票限額管理。

　　最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關(guān)依法審批

　　最高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關(guān)審批;

　　最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關(guān)審批.

　　3、專用發(fā)票的初始發(fā)行

　　一般納稅人的“稅務登記號”發(fā)生變化，應向主管稅務機關(guān)申請注銷發(fā)行

　　4、領(lǐng)購開具

　　二、專用發(fā)票的開具

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)和國家稅務總局另有規(guī)定的出外。

　　3.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。

　　三、專用發(fā)票的作廢處理

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　作廢條件是指：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月

　　2、銷售方未抄稅并且未記賬

　　3、購買方未認證或認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”

　　四、專用發(fā)票的認證管理

　　一般納稅人注銷稅務登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務機關(guān)。

　　主管稅務機關(guān)應繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設備。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應退還納稅人。

　　(一)認證結(jié)果的處理：

　　經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證，稅務機關(guān)退回原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票

　　1.無法認證　2.納稅人識別號認證不符 3.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符

　　經(jīng)認證，有下列情形的，暫不作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理：

　　1.重復認證2.密文有誤3.認證不符4.列為失控專用發(fā)票

　　(二)丟失已開具專用發(fā)票的處理???取得規(guī)定資料經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可抵扣進項稅

　　一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑專用發(fā)票復印件到主管稅務機關(guān)認證，認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證。

　　五、行政復議決定及其執(zhí)行$lesson$

　　(一)行政復議決定的種類

　　決定種類　理由

　　1　維持決定　事實清楚、證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當。

　　2　履行決定　認定被申請人沒有履行法定職責的，應當決定其在一定期限內(nèi)履行法定職責。

　　3　撤銷、變更或確認決定　①只要事實不清，證據(jù)不足的;

　　②適用依據(jù)錯誤的;

　?、圻`反法定程序的;

　　④超越或者濫用職權(quán)的;

　?、菥唧w行政行為明顯不當?shù)摹?/P>

　　4　賠償決定　(1)申請人在申請行政復議時一并提出賠償請求的，復議機關(guān)對符合國家賠償法的有關(guān)規(guī)定應當給予賠償?shù)?，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，應當同時做出賠償決定。

　　(2)申請人在申請行政復議時沒有提出行政賠償請求的，行政復議機關(guān)在依法決定撤銷或者變更罰款，撤銷違法集資、沒收財物、征收財物、攤派費用以及對財產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等具體行政行為(與財產(chǎn)相關(guān)的行政行為)時，應當同時責令被申請人返還財產(chǎn)，解除對財產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)措施或者賠償相應的價款。

　　5　駁回決定?、偕暾埲苏J為行政機關(guān)不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關(guān)受理后發(fā)現(xiàn)該行政機關(guān)沒有相應法定職責或者在受理前已經(jīng)履行法定職責的;

　?、谑芾硇姓妥h申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合行政復議法和行政復議法實施條例規(guī)定的受理條件的。

　　(二)行政復議決定的執(zhí)行

　　1、行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。被申請人應當履行復議決定。不履行或無正當理由拖延履行的，復議機關(guān)或有關(guān)上級行政機關(guān)應當責令其限期履行。

　　2、申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，行政機關(guān)有權(quán)請求法院強制執(zhí)行或依法強制執(zhí)行。

　　對復議決定的強制執(zhí)行分兩種情況處理：

　　(1)維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

　　(2)變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

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