2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：消費(fèi)稅納稅申報(bào)(1)

　　一、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法$lesson$

　　卷煙、糧食白酒和薯類白酒的計(jì)稅辦法為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅方法。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率。

　　1.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額

　　一般情況下，和計(jì)算增值稅的銷售額是同一個(gè)數(shù)字，都是不含增值稅的銷售額。包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　但下列款項(xiàng)不包括在內(nèi)：

　　(1)承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的。

　　(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　2.應(yīng)稅消費(fèi)品的課稅數(shù)量

　　(1)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)消費(fèi)品的，應(yīng)按照門市部對外銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅;

　　(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用量;

　　(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

　　(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

　　3.用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(1)下列用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款：(稅法一中有詳細(xì)介紹)

　　提示：消費(fèi)稅的抵扣，除了石腦油沒有明確限制外，其他的都是一對一的，即一般是在同一稅目中相抵，例如煙絲對卷煙，化妝品對化妝品;

　　消費(fèi)稅征稅稅目中，酒及酒精、高檔手表、游艇、小汽車這四個(gè)大稅目不存在抵扣問題。

　　上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式是：

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