2012年注稅 稅法一 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第二章(14)

　　第六節(jié) 銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額中的銷項(xiàng)稅$lesson$

　　大綱要求

　　(一)掌握增值稅銷項(xiàng)稅額的政策規(guī)定

　　(二)掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有關(guān)規(guī)定

　　內(nèi)容講解

　　應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　一、增值稅銷項(xiàng)稅額

　　(一)銷項(xiàng)稅額的概念及計(jì)算

　　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅暫行條例的規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。

　　銷項(xiàng)稅額=不含增值稅的銷售額×增值稅稅率

　　或 =組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

　　(二)銷售額確定

　　1.銷售額的一般規(guī)定：

　　根據(jù)規(guī)定："銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。"也稱為計(jì)稅銷售額，是不含增值稅的銷售額。

　　銷售額包括：

　　(1)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價(jià)款。

　　(2)向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用(含稅收入)

　　具體包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　上述價(jià)外費(fèi)用不包括以下三項(xiàng)費(fèi)用：

　　①向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。

　?、谑芡屑庸?yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

　?、弁瑫r(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

　　即承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的?！　?3)消費(fèi)稅稅金

　　由于消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，因此，凡征收消費(fèi)稅的貨物在計(jì)征增值稅時(shí)，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅額。

　　2、混合銷售的銷售額

　　對屬于征收增值稅的混合銷售，其銷售額為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)，其中非應(yīng)稅勞務(wù)的金額一般為含稅價(jià)格。

　　3、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

　　對兼營應(yīng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，銷售額為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)。其中非應(yīng)稅勞務(wù)的金額一般為含稅價(jià)格。

　　4、價(jià)款和稅款合并收取情況下的銷售額

　　商品零售企業(yè)或其他企業(yè)將貨物銷售給消費(fèi)者、使用單位或小規(guī)模企業(yè)。

　　以上情況只能開具普通發(fā)票，普通發(fā)票為價(jià)稅合計(jì)金額需要換算。

　　換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額 / (1+稅率)

　　【應(yīng)用舉例】某商場為一般納稅人，2008年10月銷售服裝一批，取得零售收入117萬元，則該商場計(jì)稅銷售額=117/(1+17%)=100萬元。

　　5、視同銷售行為銷售額的確定

　　納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由或者納稅人發(fā)生了視同銷售貨物的行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。

    2012年注稅考試輔導(dǎo)招生簡章

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠

    2011年注冊稅務(wù)師成績查詢匯總

    2012年注冊稅務(wù)師考試時(shí)間通知

    注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽