2012年輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計(jì)算(二)

　　2006年 注冊會計(jì)師$lesson$

　　例：某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元(含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是( )

　　A.505元 B.540元 C.605元 D.640元

　　【答案】C

　　【解析】300萬×0.05‰+(65-5-10)×0.5‰+5+4000×50×1‰=150+250+5+200=605元

　　2001年 注冊會計(jì)師

　　例：某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下：

　　(1)實(shí)收資本比1999年增加100萬元;

　　(2)與銀行簽訂1年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%;

　　(3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值350萬元，甲公司的貨物價(jià)值450萬元;

　　(4)與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價(jià)值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價(jià)值15萬元的輔助材料并收加工費(fèi)20萬元;

　　(5)與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2001年-2005年實(shí)現(xiàn)利潤的30%支付;

　　(6)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬元(其中含裝卸費(fèi)0.5萬元)

　　(7)與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬元;

　　要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅。

　　【答案及解析】

　　(1)實(shí)收資本增加部分按萬分之五貼花：100萬×0.5‰ =500元

　　(2)借款合同按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花：300萬×0.05‰ =150元

　　(3)以貨換貨屬于既購又銷，按購銷合同適用萬分之三稅率，將換入換出貨物價(jià)值金額合計(jì)貼花：(350萬+450萬)×0.3‰ =2400元

　　(4)受托加工合同按收取加工費(fèi)和提供的輔料費(fèi)金額合計(jì)依萬分之五貼花：

　　(15萬+20萬)×0.5‰ =175元

　　(5)技術(shù)合同所載金額不定，暫按5元貼花。

　　(6)貨運(yùn)合同扣減裝卸費(fèi)金額按萬分之五貼花：(8萬-0.5萬)×0.5‰ =37.5元

　　(7)鐵路運(yùn)輸合同運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別列明, 從高適用稅率, 按倉儲保管合同適用千分之一的稅率貼花：20萬×1‰ =200元

　　該企業(yè)2000年應(yīng)納印花稅=500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5元

　　2008 注冊稅務(wù)師 計(jì)算題

　　例：某企業(yè)于2007年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)4月初將一門面租給某商戶，簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，租期一年，合同記載年租金12萬元，本年內(nèi)租金收入9萬元。出租閑置的辦公用品，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限。 。

　　(2)8月份與某公司簽訂貨物運(yùn)輸保管合同，記載運(yùn)費(fèi)9萬元、裝卸費(fèi)1萬元、倉儲保管費(fèi)8萬元、貨物保價(jià)100萬元。

　　(3)10月份以一棟價(jià)值50萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　(4)12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2008年～2010年實(shí)現(xiàn)利潤的30%支付。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　75.2007年使用的證照與賬簿該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.6810 B.6815 C.6850 D.6855

　　【答案】A

　　【解析】權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

　　應(yīng)繳納印花稅=4×5+1350×0.5‰×10000+8×5=6810(元)

　　【提示】10000表示將萬元換算為元。

　　76.2007年簽訂租賃合同該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元、

　　A.94.5 B.95 C.124.5 D.125

　　【答案】D

　　【解析】未指定具體租賃期限先按5元貼花。

　　應(yīng)繳納印花稅=12×1%×10000+5=125(元)

　　77.2007年房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.220 B.225 C.270 D.275

　　【答案】C

　　【解析】先按借款合同貼花，抵押物轉(zhuǎn)讓，再按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)貼花。

　　應(yīng)繳納印花稅=40 X0.05%o×10000+50×0.5‰×10000=270(元)

　　78.2007年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.7334.5 B.7335 C.7339.5 D.7340

　　【答案】B

　　【解析】貨物運(yùn)輸保管合同分別記載運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)，分別按運(yùn)輸合同和倉儲保管合同貼花。技術(shù)合同先按5元貼花。

　　應(yīng)繳納印花稅=9×0.5‰×10000+8×1‰×10000+5+6810+125+270=7335(元)

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