2012年輔導(dǎo)：特定企業(yè)增值稅政策(1)

　　一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定$lesson$

　　(一)一般納稅人認(rèn)定

　　自2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按照增值稅一般納稅人征稅。

　　(二)應(yīng)稅銷售額的確定

　　成品油應(yīng)稅銷售額

　　=(當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量)×油品單價

　　注意：1、允許扣除的成品油包括：自用油、代儲油、倒庫油以及檢測用油(回罐油)。

　　2、加油站無論以何種結(jié)算方式(如收取現(xiàn)金、支票、匯票、加油憑證、加油卡等)，均應(yīng)征收增值稅。

　　3、加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。

　　4、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收款做賬務(wù)處理，不征收增值稅。

　　(三)征收方式

　　1、 采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨立核算的加油站，在同一縣市的，由總機構(gòu)匯總繳納增值稅。

　　2、 對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的不征收增值稅。

　　【例題1―09單選】2008年9月，某加油站通過加油機加注成品油500噸(包括加油站自用車輛自用汽油720升)，其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價均為6.5元/升;當(dāng)月發(fā)售加油卡20萬元;購進汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為350萬元，當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。(汽油1噸= 1388升，柴油1噸= 1176升)

　　A.3.97 B.4.04

　　C.6.88 D.6.95

　　答案：A

　　解析：【(400×1388-720)+100×1176】×6.5/(1+17%)×17%-3500000×17%≈39742.22元≈3.97萬元

　　【例題2―05多選】按照成品油零售加油站的增值稅規(guī)定，下列表述正確的有( )

　　A從事成品油銷售個體加油站，也按增值稅一般納稅人征稅

　　B成品油零售加油站自用車輛自用油不計入成品油銷售數(shù)量

　　C銷售成品油的納稅人售賣加油卡、憑證的收入，應(yīng)在售賣當(dāng)期征收增值稅

　　D對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油，應(yīng)視同銷售征收增值稅

　　答案：AB

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