2012年注稅輔導(dǎo)：征稅范圍資料(二)

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)$lesson$

　　我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書(shū)立的書(shū)據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股票，因購(gòu)買、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。0.5‰

　　另外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

　　2007年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　例：下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有(　)

　　A.商品房銷售合同 B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

　　【答案】ABD

　　【解析】C選項(xiàng)是技術(shù)合同的范圍。

　　2008年 注冊(cè)稅務(wù)師

　　例：依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括( )。

　　A.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.專利實(shí)施許可合同

　　D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　E.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　【答案】AD

　　【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書(shū)立的合同。專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

　　2008年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　下列各項(xiàng)中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是(　)。

　　A.無(wú)息、貼息貸款合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同

　　C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書(shū)據(jù)

　　D.銀行因內(nèi)部管理 需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅;選項(xiàng)D，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅。選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。

　　(三)營(yíng)業(yè)賬簿

　　1.資金賬簿

　　2.其他營(yíng)業(yè)賬簿

　　3.有關(guān)“營(yíng)業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問(wèn)題：

　　(1)其他營(yíng)業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

　　(2)對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花;采用分級(jí)核算形式的，除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花之外，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。(如車間的成本賬、倉(cāng)庫(kù)的材料賬應(yīng)該貼花)

　　(3)車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。

　　(4)對(duì)會(huì)計(jì)核算采用單頁(yè)表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬簿前，暫不貼花，待裝訂成冊(cè)時(shí)，按冊(cè)貼花。

　　(5)對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的單位，對(duì)其營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

　　(6)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。

　　(原則實(shí)收資本或資本公積增加就貼花。)

　　(7)實(shí)行公司制改造并經(jīng)縣級(jí)以上政府和有關(guān)部門批準(zhǔn)的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　(8)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。合并包括吸收合并和新設(shè)合并，分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。

　　(9)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。(因?yàn)閷?shí)收資本增加)

　　(10)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。(因?yàn)閷?shí)收資本增加)

　　(11)企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

　　例：以下說(shuō)法正確的是( )

　　A.企業(yè)發(fā)生分立、合并等變更后,凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的資金帳簿,變更前已貼花的部分可不再貼花。

　　B.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金免予貼花。

　　C.企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增資本不予貼花。

　　D.股權(quán)分制改革過(guò)程中，非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)征收印花稅。

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營(yíng)等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的資金帳簿，凡原已貼花部分不再貼花，未貼花部分和以后新增部分貼花。企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增資本并沒(méi)有增加企業(yè)的資金總額，所以不必貼花。股權(quán)分制改革過(guò)程中，非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫免征收印花稅。

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