2012年輔導(dǎo)：發(fā)票領(lǐng)購代理(2)

更新時間：2011-10-31 09:36:23 來源：|0

瀏覽

稅務(wù)師報(bào)名、考試、查分時間免費(fèi)短信提醒

　　(二).普通發(fā)票的使用$lesson$

　　普通發(fā)票主要有營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。

　　普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成，前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，可以說是在行業(yè)發(fā)票劃分的基礎(chǔ)上再細(xì)分。

　　1、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。

　　工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)材料銷售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票、機(jī)動車專項(xiàng)修理專用發(fā)票、電業(yè)局電力銷售專用發(fā)票、自來水公司水銷售專用發(fā)票、公共事業(yè)聯(lián)合收費(fèi)處繳費(fèi)專用發(fā)票、臨時經(jīng)營發(fā)票等。

　　2、營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。

　　建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、代理購銷業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、商品房銷售專用發(fā)票、社會辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票、產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票、房屋出租專用發(fā)票、全國聯(lián)運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、水路貨運(yùn)結(jié)算發(fā)票、臨時經(jīng)營發(fā)票等。

　　3、貨物運(yùn)輸發(fā)票

主要問題	具　體　規(guī)　定
納稅人的認(rèn)定	①從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪恕⒊凶馊?、掛靠人和個體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人 ②鐵路、管道、國際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定
關(guān)于辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運(yùn)輸勞務(wù)征稅問題	①領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記手續(xù)的，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨運(yùn)勞務(wù)，主管地方稅務(wù)局可為其代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。 ②30日內(nèi)未辦理稅務(wù)登記的，主管地方稅務(wù)局按規(guī)定進(jìn)行處理，在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨運(yùn)勞務(wù)可為其代開發(fā)票 ③凡發(fā)現(xiàn)代開票納稅人未辦理稅務(wù)登記、符合稅務(wù)登記條件的，必須依法辦理稅務(wù)登記。
關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票開具問題	①代開票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運(yùn)輸發(fā)票時按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅款的7%預(yù)征城建稅、3%征收教育附加費(fèi)，同時按開票金額25%預(yù)征所得稅，年終時進(jìn)行清算。 ②不需辦理工商稅務(wù)登記的單位和個人，在單位機(jī)構(gòu)所在地或個人車籍地由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
關(guān)于稅款核定征收問題	①對代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法 ②單位和個人自備車輛偶爾對外提供貨運(yùn)勞務(wù)的，代開票時對其按次征稅 ③定期定額征收時，為避免發(fā)生重復(fù)征稅，可采取以下征收方法： a、代開票時按規(guī)定征收營業(yè)稅、所得稅及附加 b、代開票納稅人采取按月還是按季結(jié)算，由省級地方稅務(wù)局確定 c、完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部門
關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問題	①增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅勞務(wù)所取得的自開票或代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ②增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ③發(fā)票可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣 ④2004.3.1以后取得的貨運(yùn)發(fā)票，必須按要求填寫全部內(nèi)容，否則不予抵扣 ⑤取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi) ⑥取得的內(nèi)海及近海貨運(yùn)發(fā)票，可暫填寫在抵扣清單的內(nèi)河運(yùn)輸欄內(nèi)

　　例題：關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票的各項(xiàng)規(guī)定，下列說法不正確的有( )。

　　A、鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?shù)募{稅人不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定，不需要報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單

　　B、對于納稅人辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，不得再為其代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票

　　C、代開票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終時要進(jìn)行所得稅清算

　　D、在代開票時已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等，應(yīng)在下一征期退稅

　　E、個體運(yùn)輸戶可以認(rèn)定為自開票納稅人

　　答案：BCE

　　解析：B項(xiàng)，單位和個人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記期間提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記手續(xù)后，主管地方稅務(wù)局可為其代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票;C項(xiàng)，對代開票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算;E項(xiàng)，個體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人。

　　(三).專業(yè)發(fā)票

　　包括國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證，國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。

2012年注稅考試輔導(dǎo)招生簡章

現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠

2011年注冊稅務(wù)師成績查詢匯總

2012年注冊稅務(wù)師考試時間通知

注冊稅務(wù)師頻道 注冊稅務(wù)師論壇 注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽

編輯推薦

分享到：編輯：環(huán)球網(wǎng)校

上一篇：2012年<稅務(wù)代理實(shí)務(wù)>輔導(dǎo)：發(fā)票領(lǐng)購代理(1)

下一篇：2012年<稅務(wù)代理實(shí)務(wù)>輔導(dǎo)：發(fā)票領(lǐng)購代理(3)