注冊(cè)稅務(wù)師稅法二 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第一章(34)

　　4.納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?$lesson$

　　5.納稅人的財(cái)產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫(xiě)不規(guī)范，或者一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣(mài)品且無(wú)法確認(rèn)每件拍賣(mài)品一一對(duì)應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財(cái)產(chǎn)原值的計(jì)算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?

　　6.納稅人能夠提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費(fèi)憑證的，不得按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?

　　7.個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣(mài)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。?

　　8.拍賣(mài)單位代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款時(shí)，應(yīng)給納稅人填開(kāi)完稅憑證，并詳細(xì)標(biāo)明每件拍賣(mài)品的名稱(chēng)、拍賣(mài)成交價(jià)格、扣繳稅款額。?

　　9.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得的稅收征管工作，在拍賣(mài)單位舉行拍賣(mài)活動(dòng)期間派工作人員進(jìn)入拍賣(mài)現(xiàn)場(chǎng)，了解拍賣(mài)的有關(guān)情況，宣傳輔導(dǎo)有關(guān)稅收政策，審核鑒定原值憑證和費(fèi)用憑證，督促拍賣(mài)單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　例：嚴(yán)某受聘于一家財(cái)務(wù)投資公司，每月稅后工資2600元。2005年6月1日，任職8年的嚴(yán)某與公司解除合同，取得了一次性補(bǔ)償金80000元(該公司所在地上年度職工平均工資20000元)。2005年在6-12月嚴(yán)某又取得以下收入：

　　(1) 取得財(cái)務(wù)咨詢(xún)報(bào)酬50000元，將其中6000、10000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐贈(zèng)給公益性青少年活動(dòng)中心和受災(zāi)地區(qū);

　　(2) 6月1日-12月31日將自有住房按照市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費(fèi));

　　(3) 6月20日嚴(yán)某購(gòu)入某企業(yè)債券30000份，每份的買(mǎi)入價(jià)格4.3元，支付有關(guān)稅費(fèi)645元，12月20日轉(zhuǎn)讓15000份，每份轉(zhuǎn)讓價(jià)格5.1元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)383元;

　　(4) 2005年與一家證券交易所簽訂期限為7個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定嚴(yán)某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬800元。

　　根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題;

　　1、 在財(cái)務(wù)公司任職時(shí)每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A 155 B165 C172.22 D265

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)

　　在財(cái)務(wù)公司任職每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2600-800-25)÷(1-10%)*10%-25=1972.22*10%-25=1172.22(元)

　　若為2008年任職1-2月每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2600-1600-25)÷(1-10%)*10%-25=1083*10%-25=83.33(元)

　　3-12月月每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2600-2000-25)÷(1-10%)*10%-25=638.89*10%-25=38.89(元)

　　2、 取得的一次補(bǔ)償金應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A1160 B1400 C11720 D11875

　　【答案】A

　　【解析】假定業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年6月1日，

　　①計(jì)算免征額=2萬(wàn)元×3=6萬(wàn)元

　?、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺?yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個(gè)月的工資，但最多不能超過(guò)12個(gè)月，最后再推回全部應(yīng)納稅額：

　　視同月應(yīng)納稅所得額=(80000-60000)÷8個(gè)月-2000]=500元

　?、蹜?yīng)納稅=(500×5%)×8=200元

　　3、 提供財(cái)務(wù)咨詢(xún)的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A4600 B5200 C6400 D7000

　　(5) 【答案】B

　　【解析】取得財(cái)務(wù)咨詢(xún)報(bào)酬50000元，將其中6000、10000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐贈(zèng)給公益性青少年活動(dòng)中心和受災(zāi)地區(qū);

　　通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)給公益性青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)可以全額扣除，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)給受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)算扣除限額。

　　扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000元，實(shí)際捐贈(zèng)10000元，可以全額扣除。

　　提供財(cái)務(wù)咨詢(xún)的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔50000×(1-20%)-10000-6000〕×30%-2000=24000×30%-2000=5200

　　4、 6-12的租金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A 840 B1096 C1200 D1680

　　(6) 【答案】A

　　【解析】6月1日-12月31日將自有住房按照市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費(fèi));

　　6-12的租金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2000-800)×10%×7=840

　　5、 轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A2258.9 B2324 C2335.5 D2400

　　【答案】A

　　【解析】6月20日嚴(yán)某購(gòu)入某企業(yè)債券30000份，每份的買(mǎi)入價(jià)格4.3元，支付有關(guān)稅費(fèi)645元，12月20日轉(zhuǎn)讓15000份，每份轉(zhuǎn)讓價(jià)格5.1元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)383元

　　轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔15000×5.1-(30000×4.3+645)÷30000×15000-383〕×20%=2258.9

　　6、 取得講課報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A3360 B3472 C3584 D3976

　　【答案】A

　　【解析】2005年與一家證券交易所簽訂期限為7個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定嚴(yán)某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬800元。

　　取得講課報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=(800×4-800)×20%×7=3360

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