2012年輔導(dǎo)：增值稅稅率資料(3)

　　五、我國增值稅征收率$lesson$

　　小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)便方式，按照其銷售額與規(guī)定的征收率計(jì)算繳納增值稅，不準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不允許使用增值稅專用發(fā)票。

　　對(duì)于一般納稅人的特定銷售行為，確定征收率，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

　　(一)小規(guī)模納稅人征收率的規(guī)定

　　1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

　　2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅，只能開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　(二)一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的征收率規(guī)定

　　1、銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;

　　(4)原料摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;

　　(5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;

　　(6)自來水;

　　對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　(7)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

　　一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　2、銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅

　　(1)寄售商店代銷寄售商品

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　(3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

　　上述銷售貨物行為，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　3、銷售自己使用過的物品

　　(1)銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　(2)銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(3)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

　　按照簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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