2012年注稅輔導：征稅范圍資料(五)

　　(三)增值稅與營業(yè)稅征收范圍的劃分$lesson$

　　1.郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報刊，征收增值稅

　　2.納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)務，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅：

　　(1)必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);

　　(2)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。

　　凡是不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　納稅人通過簽訂建設工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建筑業(yè)勞務分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務征收增值稅，同時，簽訂建設工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建筑業(yè)勞務的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務收入的營業(yè)稅。

　　【解析：此規(guī)定為國稅發(fā)(2002)117號中的規(guī)定，從2009年1月1日起，提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物，一律按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條執(zhí)行，即納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：①銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為;②財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！?/P>

　　3、對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費用是否征收增值稅問題。

　　對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。

　　4、融資租賃業(yè)務征收增值稅問題。

　　對經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論貨物的所有權是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅;租賃的貨物的所有權未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　5. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，自2004年7月1日起，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅

　　(1) 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務收入，例如進場費、廣告促銷費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按照營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　(2) 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅，不征收營業(yè)稅。

　　商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題8―08年單選】下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定的是( )。

　　A.從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產(chǎn)的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，

　　均應計算繳納增值稅

　　B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應計算繳納增值稅

　　C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收

　　人，不征收增值稅

　　D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應計算繳納增值稅

　　答案：C

　　【例題9―07年單選】根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是(　)。

　　A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅

　　B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

　　C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅

　　D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于委托方的，應征收增值稅

　　答案：A

　　【例題10―09年多選】下列各項業(yè)務應當征收增值稅的有( )。

　　A.貨物期貨

　　B.銀行銷售金銀

　　C.郵政部門銷售集郵商品

　　D.印刷圖書、報紙、雜志

　　E. 受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于雙方共同擁有

　　答案：ABD

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