2012年注稅輔導(dǎo)：納稅人資料(三)

　　三、所得來源的確定$lesson$

　　一般而言，居民納稅人應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅;非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。

　　所得來源地與所得支付地不是一個概念。

　　不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境的所得共7項。

　　下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

　　1、在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得;

　　2、在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

　　3、因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得。

　　4、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。

　　例如：某外籍個人，2008年在華工作8個月，在華期間與中國某公司簽訂協(xié)議，將其在新西蘭的旅游船租給中國公司在新西蘭的機構(gòu)使用，并由該公司向其支付租金。

　　該財產(chǎn)不是在中國境內(nèi)使用，不屬于境內(nèi)所得，因此不必在中國繳納個人所得稅。

　　5、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。

　　6、提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用的所得。

　　7、因持有中國的各種債券、股票、股權(quán)而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織及個人取得的利息、股息、紅利所得。

　　注意：所得的來源地并不等于所得的支付地。

　　2008年考題：非居民納稅人的下列收入中，應(yīng)在中國按規(guī)定計算繳納個人所得稅的有( )。

　　A、在中國境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入

　　B、出租境外房屋而取得的收入

　　C、從我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入

　　D、因履行合約而在中國境外提供各種勞務(wù)取得的報酬

　　E、將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)企業(yè)使用而取得的特許權(quán)使用費收入

　　答案：AE

　　解析：選項C，為境內(nèi)所得，但屬于免稅收入。選項B和D屬于境外所得，非居民納稅人就境外所得不繳納個人所得稅。

　　四、扣繳義務(wù)人熟悉

　　除“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目外，支付單位均有代扣代繳義務(wù)。

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