2012年注稅輔導(dǎo)：征稅對(duì)象熟悉(四)

　　五、稿酬所得$lesson$

　　(一)范圍：

　　稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對(duì)不以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)所得歸為勞務(wù)報(bào)酬所得。

　　(勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得本質(zhì)是一樣的，但是對(duì)稿酬減征30%)

　　包括作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。

　　(二)性質(zhì)：稿酬所得具有特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬等的性質(zhì)。

　　(三)對(duì)報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書(shū)取得所得征稅問(wèn)題。

　　1.任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(例如：《北京青年報(bào)》的王華在《北京青年報(bào)》發(fā)表作品取得的所得為工資薪金所得;在《中國(guó)青年報(bào)》發(fā)表作品取得的所得為稿酬所得)

　　除上述專(zhuān)業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　2.出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(出版社和報(bào)刊、雜志區(qū)別)

　　【經(jīng)典例題】下列收入中，應(yīng)按照稿酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.出版社專(zhuān)業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的收入

　　B. 提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬 特許權(quán)使用費(fèi)

　　C.報(bào)社記者在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的收入 工資薪金

　　D.出版社的專(zhuān)業(yè)作者編寫(xiě)的作品，在本社以圖書(shū)形式出版而取得的收入

　　E. 將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B為特許權(quán)使用費(fèi)所得，選項(xiàng)C為工資、薪金所得。

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　(一)范圍

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　土地使用權(quán)不涉及特許權(quán)使用費(fèi)所得，而涉及到財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　(二)根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得，對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳。

　　(三)2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　【經(jīng)典例題】下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入

　　B.作家公開(kāi)拍賣(mài)自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入

　　C.電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入

　　D.教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入

　　E.出版社專(zhuān)業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，按個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅;選項(xiàng)E，按稿酬所得征稅。

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