注冊(cè)稅務(wù)師稅法二 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第一章(22)

　　解答：

　　(1)一篇論文的稿酬500元，低于免征額，不納稅;另一篇論文稿酬1800元高于免征額，應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅額=(1800-800)×20%×(1-30%)=140(元)

　　(2)同一作品再版取得的所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅額=13500×(1-20%)×20%×(1-30%)=1512(元)

　　(3)同一作品出版后因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算一次計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅額=(5600+5200)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1209.6(元)

　　2005年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

　　例：王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)。

　　A.728元　　B.784元

　　C.812元　　D.868元

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)人所得稅法對(duì)稿酬“次”的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次扣減費(fèi)用之后，計(jì)算個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　例：某作家的長(zhǎng)篇小說(shuō)由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬l5000元;當(dāng)年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.2240

　　B.3248

　　C.3449.6

　　D.4928

　　【答案】C

　　【解析】出版和連載，分別作為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000+15000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=3449.6(元)

　　2007 注冊(cè)稅務(wù)師考試

　　2008 注冊(cè)稅務(wù)師考試

　　例：2007年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式 出版又取得稿酬20000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開(kāi)拍賣，取得收入100000 元，并按該國(guó)的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳 納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.4480 .

　　B.10480

　　C 14480

　　D 18600

　　【答案】B

　　【解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。

　　拍賣收人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000* (1―20%)×20%=16000(元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(20000+20000)×(1―20%)×20%×(1―30%)+16000―10000=10480

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