注稅稅法一：輔導講義之 國際稅法(1)

　　一、國際稅法的概念及原則

　　(一)、國際稅法的概念：

　　1、國際稅法調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關稅收過程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關系和國家間稅收分配關系的法律規(guī)范的總和。

　　調(diào)整對象是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家之間的稅收分配關系。

　　2、國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”。國際稅法的主要內(nèi)容包括：稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅

　　3、國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法

　　(二)國際稅法的基本原則

　　1、國家稅收主權原則

　　2、國際稅收分配公平原則

　　3、國際稅收中性原則??國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。

　　二、稅收管轄權

　　(一)稅收管轄權的概念和分類

　　1、概念??是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權力，屬于國家主權在稅收領域中的體現(xiàn)。

　　稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。

　　2、分類：目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。

　　(二)約束稅收管轄權的國際慣例

　　1.約束居民(公民)管轄權的國際慣例

　　① 自然人居民身份的一般判定標準。

　　其一，住所標準。

　　其二，時間標準。

　　其三，意愿標準。

　　② 自然人居民身份的判定標準。

　　其一，以永久性住所為判定標準，應認為是其永久性住所所在國的居民。

　　其二，以同個人和經(jīng)濟關系更為密切為判定標準，就認為是與其個人和經(jīng)濟關系更密切所在國的居民。

　　其三，以習慣性住所為判定標準，應認為其有習慣性住所所在國的居民。

　　其四，以國籍為判定標準，應認為是其國籍國的居民。

　　其五，通過有關國家協(xié)商解決。

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　　管理中心標準;總機構標準;資本控制標準;主要營業(yè)活動地標準

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　?、?公民身份的判定標準

　　自然人??國籍標準

　　法人??登記注冊標準

　　2、約束來源地管轄權的國際慣例

　　(1)跨國勞務所得行使來源地管轄權的約束標準。

　　(2)對跨國營業(yè)所得行使來源地管轄權的約束標準。一般采用營業(yè)活動發(fā)生地標準

　　(3)對跨國投資所得行使來源地管轄權的約束標準。

　　【應用舉例―08單選】按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括(　)。

　　A.住所標準 B.時間標準

　　C.意愿標準 D.籍貫標準

　　【答案】D

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