財務(wù)與會計 輔導(dǎo)：應(yīng)交稅費的核算(9)

　　五、交易性金融負(fù)債

　　【例題15】

　　(2009年)交易性金融負(fù)債初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照( )計量。

　　A.歷史成本 B.公允價值 C.攤余成本 D.可變現(xiàn)凈值

　　【答案】B

　　【解析】交易性金融負(fù)債初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。

　　六、應(yīng)付利息的核算

　　七、其他應(yīng)付款的核算

　　1.所售商品購回, 銷售時:

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　其他應(yīng)付款

　　2.回購價格大于原售價，應(yīng)在回購期間內(nèi)按月計提利息，分錄為：

　　借：財務(wù)費用

　　貸：其他應(yīng)付款

　　【例題16】

　　(2007年)甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。20×7年5月1日，甲公司與乙公司其簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元，增值稅為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)在20×7年9月30日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元，假如不考慮其他相關(guān)稅費。則20×7年6月30日，甲公司因該項業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”帳號戶的賬面余額為( )萬元。

　　A.114.0 B. 120.0 C.128.7 D. 140.4

　　【答案】A

　　【解析】20×7年6月30日, “其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額=110+[(120-110)/5] ×2=114(萬元)。

　　借：銀行存款 128.7

　　貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 18.7

　　其他應(yīng)付款 110

　　因為回購價格大于原售價，應(yīng)在回購期間內(nèi)按月計提利息，分錄為：

　　借：財務(wù)費用 2

　　貸：其他應(yīng)付款 2[(120-110)/5]

　　【例題17】

　　(2008年)下列各項應(yīng)付、預(yù)付款項中，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目中核算的是( )。 ’

　　A.預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 ’

　　B.應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金

　　C.應(yīng)付未決訴訟損失

　　D.應(yīng)付交易性金融負(fù)債按票面利率計算的利息，

　　【答案】A

　　【解析】選項B、C符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)計入“預(yù)計負(fù)債”;選項D應(yīng)計入“應(yīng)付利息”。

　　【例題18】

　　(2009年)下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。

　　A.應(yīng)付包裝物的租金 B.應(yīng)付職工工資

　　C.存入保證金 D.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 E.應(yīng)付生育保險費

　　【答案】ACD

　　【例題19】

　　(2009年)企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的公允價值變動應(yīng)計入( )。

　　A.管理費用 B.制造費用 C.資本公積 D.公允價值變動損益

　　【答案】D

　　【解析】對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后，在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對負(fù)債的公允價值重新計量，將其變動計入公允價值變動損益，不計入成本費用。

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