稅務(wù)代理實務(wù)：營業(yè)稅納稅申報代理實務(wù)(2)

更新時間：2011-07-07 09:04:11 來源：|0

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　　5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)

　　營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用、加價等，從中不得作任何扣除。

　　6.保險

　　(1)辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的保費。

　　(2)儲金業(yè)務(wù)

　　保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的，其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。

　　儲金平均余額為納稅期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。

　　7.外幣折合成人民幣

　　金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額;報經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，允許按照財務(wù)制度規(guī)定的其他基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額。

　　[例7-1]某集裝箱運輸企業(yè)，2006年3月提供的營業(yè)稅計稅資料如下：

　　(1)本月集裝箱裝箱收入156000元，裝箱輔助作業(yè)費用如場地作業(yè)費、機械費、叉車費、吊車費30700元。

　　(2)本月代收港雜費、驗箱費、提箱費28000元。集裝箱運輸收入220000元，集裝箱堆存收入94000元，集裝箱租賃收入29500元。

　　(3)本月取得貨運代理收入83100元。

　　注冊稅務(wù)師根據(jù)營業(yè)稅納稅申報操作規(guī)范的要求，通過編制工作底稿，計算應(yīng)納稅額如下表所示：

　　項目

　　稅目應(yīng)稅勞務(wù)額(元)適用稅率應(yīng)納稅額(元)備　注

　　運輸業(yè)156000+30700+220000=4067003%12201(1)裝箱收入及輔助費用

　　(2)集裝箱運輸收入

　　倉儲業(yè)940005%4700集裝箱堆存收入

　　租賃業(yè)295005%1475集裝箱租賃收入

　　代理業(yè)83100+28000=1111005%5555貨運代理、代收港雜費、驗箱費等