稅法二學(xué)習(xí)指導(dǎo)之：稅收優(yōu)惠(4)

更新時間：2011-06-28 09:18:33 來源：|0

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　　六、加速折舊優(yōu)惠惠――縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%)

　　可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指：

　　1.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。

　　2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　縮短折舊年限規(guī)定折舊年限的60%

　　加速折舊方法雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)包括()。

　　A.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

　　B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

　　C.用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的固定資產(chǎn)

　　D.用于安全生產(chǎn)的固定資產(chǎn)

　　【答案】AB

　　七、減計收入優(yōu)惠

　　減計收入優(yōu)惠，是企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

　　綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　八、稅額抵免優(yōu)惠

　　稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　例：某企業(yè)于2008年購置并實際使用了《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的環(huán)境保護專用設(shè)備，設(shè)備投資額為1000萬元。2008年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為600萬元。應(yīng)該如何進行抵免?

　　解答：

　　2008年應(yīng)納稅額=600×25%=150萬元;

　　設(shè)備投資額的10%為100萬元，因此可以抵免2008年所得稅100萬元，實際繳納50萬元所得稅。

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　　例：依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是( )。

　　A.用于創(chuàng)業(yè)投資

　　B.用于綜合利用資源

　　C.用于開發(fā)新產(chǎn)品

　　D.用于環(huán)境保護

　　答案：D

　　【解析】企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以享受的稅收優(yōu)惠政策是()。