稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 輔導(dǎo)：稅務(wù)管理概述(7)

　　(二)納稅人的義務(wù)

　　4.按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。

　　延期繳稅的審批權(quán)：省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(含計(jì)劃單列市)。

　　延期繳稅的最長(zhǎng)期限：三個(gè)月。

　　特殊困難：(1)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

　　申請(qǐng)延期納稅應(yīng)報(bào)送資料，p29

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　例：某納稅人2月10日為應(yīng)納稅款繳款期限，于1月31日申請(qǐng)延期繳納，2月20日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定，若企業(yè)于2月20日當(dāng)天繳納此項(xiàng)稅款，仍要加收10天的滯納金。

　　8.必經(jīng)復(fù)議--在納稅上與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，必須先復(fù)議，后訴訟。

　　當(dāng)事人：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

　　前提條件：繳納稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保。

　　當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　選擇復(fù)議??對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施不服的，可申請(qǐng)行政復(fù)議，也可直接向法院起訴。

　　注：結(jié)合教材310-311頁(yè)學(xué)習(xí)。

　　(三)納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任(掌握)

　　1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

　　(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：

　?、傥窗凑找?guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)登記的;

　?、谖窗凑找?guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

　?、畚窗凑找?guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;

　?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

　?、菸窗凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的;

　?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

　　(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、仿造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正;可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　　(4)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

　　注意：(1)中的①未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記與(2)中不辦理稅務(wù)登記的區(qū)別。前者納稅人來(lái)辦登記，只是來(lái)晚了。后者是指納稅人根本沒(méi)來(lái)辦理稅務(wù)登記。

　　注意：(1)中②納稅人未按規(guī)定設(shè)賬與(3)中扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)賬在處罰上的不同?？劾U義務(wù)人的處罰上限較低。

　　注意：(2)中納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件等行為的處罰起點(diǎn)高，處罰重。

　　注意與稅款無(wú)關(guān)的行為違法的處罰，按一定額度處罰。

　　注意與稅款有關(guān)的處罰，按未繳少繳稅款的倍數(shù)處罰。

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