注稅稅法一：輔導講義之稅法的分類(2)

更新時間：2011-06-07 10:32:58 來源：|0

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　　定額稅率

　　含義：根據(jù)課稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額

　　土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船使用稅等適用定額稅率

　　特點：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響，適用價格穩(wěn)定，質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。

　　稅率的其他形式

　　1.名義稅率與實際稅率

　　名義稅率是稅法規(guī)定的稅率

　　實際稅率是實際負擔率，即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例。通常實際稅率低于名義稅率，原因包括：計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致 ;稅率差異;減免稅使用;偷漏稅;錯征稅款。

　　2.邊際稅率與平均稅率

　　邊際稅率是再增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例

　　平均稅率是相對于邊際稅率而言，是全部稅額與全部收入之比。

　　比例稅率下：邊際稅率=平均稅率

　　累進稅率下：邊際稅率>平均稅率

　　3.零稅率與負稅率

　　零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需繳納稅款。

　　負稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例。

　　【應用舉例―多選】關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的有( )。

　　A.超率累進稅率下，邊際稅率等于平均稅率

　　B.在通常情況下，實際稅率低于名義稅率

　　C.零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式

　　D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響

　　答案：BCD

　　【應用舉例―單選】關(guān)于稅收實體法要素，下列說法中正確的是(　)。

　　A.稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施

　　B.按稅法理論劃分，營業(yè)稅的稅目為列舉稅目

　　C.個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率

　　D.煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費稅的納稅人，國內(nèi)消費者是消費稅的負稅人

　　答案：D

　　4、減稅免稅

　　減免稅的權(quán)限集中于國務院

　　(1)減免稅三種基本形式

　?、俣惢綔p免

　　含義：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。

　　內(nèi)容：起征點：是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點

　　免征額：征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額

　　項目扣除

　　跨期結(jié)轉(zhuǎn)

　　注意起征點和免征額的不同

　　②稅率式減免??直接降低稅率的方式實行的減免稅，包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率

　?、鄱愵~式減免??直接減少應納稅額的方式實行的減免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額

　　(2)減免稅的其他分類

　　法定減免、臨時減免、特定減免

　　減免稅式減輕稅負的措施

　　(3)加重納稅人負擔的兩種措施

　　稅收附加：也稱地方附加，同正稅一起征收的列入地方預算外收入的一種款項。目的是為了給地方政府籌措一定的機動財力，用于發(fā)展地方建設(shè)事業(yè)

　　稅收加成：是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額，加一成相當于加征應納稅額的10%，加征成數(shù)一般在1成??10成之間，目的是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過多的收入或者對納稅人違章行為進行的處罰措施。

　　下面的兩個題目需要仔細聽，是要剪聲音的!!!

　　【應用舉例―單選】減免稅是一項稅收優(yōu)惠，下列有關(guān)減免稅的表述，正確的是(　)。

　　A.減免稅的權(quán)限屬于全國人大及其常委會

　　B."民政福利企業(yè)的增值稅由稅務機關(guān)先征收后返還"屬于稅基式減免

　　C.零稅率屬于稅率式減免

　　D.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財政收入

　　答案：C

　　【應用舉例―單選】假設(shè)某人取得勞務報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計稅依據(jù)超過20000-30000元的部分，加征2成，超過30000-40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應納稅額為(　)元。

　　A.12600 B.12280

　　C.19200 D.18880

　　答案：B

　　解析：納稅所得=48000-800=47200，按照超額累進稅率方式計算