注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)：流動(dòng)負(fù)債(1)

　　第一節(jié) 應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)的核算

　　一、應(yīng)付帳款的核算

　　二、應(yīng)付票據(jù)的核算

　　第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)的核算

　　一、應(yīng)交增值稅

　　【例題1】

　　(2007年)實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口資產(chǎn)貨物時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　B.其他應(yīng)收款

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　【答案】D

　　【解析】按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，涉及的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　【例題2】

　　(2009年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2008年5月因火災(zāi)毀損庫(kù)存原材料一批，該批原材料賬面成本為150萬元，市場(chǎng)售價(jià)160萬元，保險(xiǎn)公司賠償損失50萬元。則由于毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。

　　A 8.5 B.17.0 C.25.5 D.27.2

　　【答案】C

　　【例題3】

　　(2009年)企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“()”科目。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　【答案】B

　　【例題4】

　　(2009年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加T.--批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)，該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，能增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有()。

　　A.支付的加工費(fèi) B.支付的增值稅

　　C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) D.支付的消費(fèi)稅 E.支付的材料費(fèi)

　　【答案】ACE

　　二、應(yīng)交消費(fèi)稅

　　三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　【例題5】

　　某工業(yè)企業(yè)2010年4月份對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入46萬元;同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為18萬元的無形資產(chǎn)，取得收入28萬元。假設(shè)提供運(yùn)輸勞務(wù)、出售無形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%、5%，則上述業(yè)務(wù)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響是( )。

　　A.增加其他業(yè)務(wù)成本1.38萬元

　　B.增加營(yíng)業(yè)外支出2.78萬元

　　C.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加2.78萬元

　　D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加1.38萬元，減少營(yíng)業(yè)外收入1.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】工業(yè)企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=46×3%=1.38萬元;出售無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅=28×5%=1.4萬元，因?yàn)樘幹脽o形資產(chǎn)是將扣除營(yíng)業(yè)稅后的凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，所以營(yíng)業(yè)稅會(huì)減少營(yíng)業(yè)外收入1.4萬元。

　　四、其他稅費(fèi)

　　【例題6】

　　(2007年)企業(yè)應(yīng)交納的下列稅金中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。

　　A.企業(yè)簽訂設(shè)備購(gòu)銷合同而交納的印花稅

　　B.企業(yè)購(gòu)置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)交的車輛購(gòu)置稅

　　C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅

　　D.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的營(yíng)業(yè)稅

　　E.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B，補(bǔ)交的車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入購(gòu)置車輛的成本;選項(xiàng)C，交納的耕地占用稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　【例題7】

　　(2008年)下列繳納的印花稅中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。

　　A.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

　　B.債權(quán)人在債務(wù)重組過程中因取得債務(wù)人的普通股股票而繳納的印花稅

　　c.企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功因申請(qǐng)專利而繳納的印花稅

　　D.公司因在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買另一公司的普通股股票而繳納的印花稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)BD，取得的股票投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，發(fā)生印花稅計(jì)入投資收益，如果作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算則計(jì)入投資成本。

　　【例題8】

　　(2009年)企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)記入管理費(fèi)用的是()。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅 B.土地增值稅 C土地使用稅 D.教育費(fèi)附加

　　【答案】C

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