稅法一：輔導(dǎo) 城建稅以及教育費附加(3)

　　【應(yīng)用舉例―08單選】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2007年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2007年4月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅( )萬元。

　　A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

　　答案：B

　　解析：本題注意：

　　(1)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加的計征范圍.

　　(2)進口不征城建稅

　　應(yīng)納城建稅=(40+4)*7%=3.08(萬元)

　　(六)征收管理

　　1、納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護建設(shè)稅

　　2、代扣代繳三稅，同時要代扣代繳城建稅。沒有代扣城建稅，應(yīng)由納稅人回其所在地申報納稅。

　　3、各銀行分別在所在地納稅

　　注意：一般情況下城建稅不單獨加收滯納金或罰款，但是如果納稅人繳納了三稅后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，可以對其單獨加收滯納金，也可單獨進行罰款。

　　【應(yīng)用舉例―06年多選改編】下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中正確的有( )

　　A海關(guān)對進口產(chǎn)品代征消費稅的，不代征城市維護建設(shè)稅

　　B對于因先征后退而需要進行“三稅”退庫的，城市維護建設(shè)稅可同時退庫

　　C生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法，經(jīng)審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅的計征范圍

　　D自2003年起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征城建稅

　　E流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，不繳納城建稅

　　答案：AC

　　解析：對于因先征后退、先征后返、即征即退而需要進行“三稅”退庫的，城市維護建設(shè)稅和教育費附加一律不得退(返)還。B錯誤。

　　自2004年起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征城建稅，D錯誤

　　流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，在三稅繳納地就地繳納城建稅。E錯誤

　　【應(yīng)用舉例―07多選】依據(jù)城市維護建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )

　　A適用的稅率均應(yīng)按納稅人所在地稅率執(zhí)行

　　B計稅依據(jù)是實際繳納的“三稅”稅額，不包括加收的滯納金

　　C海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅、不代征城市維護建設(shè)稅

　　D對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

　　E納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設(shè)稅

　　答案：BCE

　　【應(yīng)用舉例―08單選】根據(jù)城市維護建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.鐵道部應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的稅率按鐵道部所在地確定

　　B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

　　C.外商投資企業(yè)以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　D.貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應(yīng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運

　　輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護建設(shè)稅

　　答案：D

　　解析：對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;外商投資企業(yè)暫免征收城建稅;

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