2011《稅法二》預(yù)習(xí)：計稅依據(jù)的確定(40)

　　7.對非居民個人不同納稅義務(wù)計算應(yīng)納稅額的適用公式 $lesson$

　　居住時間稅額計算公式

　　90日(或183日)以內(nèi)應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額

　　90日(或183日)～1年應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

　　1～5年應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))

　　例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，約翰于2008年7月來華，工作時間為50天，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內(nèi)企業(yè)支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅( )元。

　　A. 2118.28

　　B.4750.95

　　C. 3177.42

　　D.3255.75

　　【答案】A

　　【解析】

　　居住時間90日(或183日)以內(nèi)

　　(1)應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=30000-4800=25200(元)

　　(2)應(yīng)納稅額=(25200×25%-1375) ×20000÷30000×20÷31=2118.28(元)

　　例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，約翰于2008年1月來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內(nèi)企業(yè)支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅( )元。

　　A. 2118.28

　　B.4750.95

　　C. 3177.42

　　D.3255.75

　　【答案】C

　　【解析】

　　居住時間90日(或183日)～1年

　　(1)應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=30000-4800=25200(元)

　　(2)應(yīng)納稅額=(25200×25%-1375) ×20÷31=3177.42(元)

　　8.對非居民個人企業(yè)高管人員工資、薪金應(yīng)納個人所得稅的計算方法

　　擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員(一般包括正、副(總)經(jīng)理、各職能技師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù))取得的由中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不論個人是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。

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