2008年注冊稅務師《稅法一》真題及答案
一、單項選擇題(共40題,每題l分。每題的備選項中,只有l(wèi)個最符合題意)
1.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中,錯誤的是 ( )。(2008年)
A.稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩(wěn)定性 。
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力
【答案】D
【解析】依法稽征原則即稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收,而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外,納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權力(利),即使征納雙方達成一致也是違法的。
2.下列有關稅法解釋的表述中,正確的是( )。(2008年)
A.稅法解釋不具有針對性 B.稅法解釋不具有專屬性
C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù) D.稅法立法解釋通常為事后解釋
【答案】D
【解析】法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行,任何有權機關都不能超越權限進行解釋,因此,法定解釋具有專屬性。只要法定解釋符合法的精神及法定的權限和程序。這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力。因此,法定解釋同樣具有法的權威性。法定解釋大多是在法律實施過程中,特別是在法律的適用過程中進行的,是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的,所以具有針對性。事后解釋是指稅收法律、法規(guī)在實際執(zhí)行和適用時發(fā)生疑問而由制定稅收法律、法規(guī)的機關所作的解釋。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
3.稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關稅收程序法的表述中,正確的是 ( )。(2008年)
A.辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務
B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序
C.提供擔保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施
【答案】B
【解析】辦理稅務登記是納稅人的法定義務,所以A選項錯誤;納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為。是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務的程序,所以B選項正確;提供擔保是納稅人在特定行為條件和時間條件之下的程序,所以C選項錯誤;強制執(zhí)行措施要具備三個條件:①超過納稅期限。②告誡在先。稅務機關必須責令限期繳納稅款。③超過告誡期:經(jīng)稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,所以D選項錯誤。
4.稅務行政規(guī)范也稱稅收規(guī)范性文件,是稅務行政管理的依據(jù),稅務行政相對人也必須 遵循。下列有關稅務行政規(guī)范的表述,正確的是( )。(2008年)
A.屬于行政立法行為的規(guī)范,只對征稅主體具有約束力
B.具有向后發(fā)生效力的特征
C.適用于特定的主體
D.法院判決時遵照執(zhí)行
【答案】B
【解析】稅務行政規(guī)范是稅務機關履行其法定職責過程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則,是規(guī)范稅務行政行為的重要表現(xiàn)方式。它不僅約束稅務行政相對人,而且約束稅務機關本身,所以A選項錯誤;稅務行政規(guī)范適用主體的非特定性,所以C選項錯誤;稅務行政規(guī)范效力是針對以后發(fā)生的人和事,即所謂以后發(fā)生效力所以D選項錯誤。
5.下列有關國際避稅與反避稅的表述中,錯誤的是( )。(2008年)
A.稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內(nèi)容
B.不轉移納稅主體的避稅,是國際避稅的基本方法之一
C.轉讓定價稅制的管轄對象是關聯(lián)交易
D.確認關聯(lián)交易是整個轉讓定價稅制的核心內(nèi)容
【答案】D
【解析】稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內(nèi)容;國際避稅的四個基本方法中包括不轉移納稅主體的避稅;轉讓定價稅制的管轄對象是關聯(lián)交易;采用哪些方法對跨國關聯(lián)企業(yè)利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調(diào)整,是整個轉讓定價稅制的核心內(nèi)容。
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環(huán)球網(wǎng)校2009年注冊稅務師考試精選五套題
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