09年注冊稅務師(稅法一)第五章復習資料二

　　二、城建稅的基本規(guī)定

　　(一)征稅范圍??城市、縣城、建制鎮(zhèn)、以及稅法規(guī)定征收“三稅“的其他地區(qū)

　　(二)納稅人

　　征稅范圍內從事工商經營，并繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅中的單位和個人

　　注意：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城建稅。

　　(三)稅率??比例稅率(7%、5%、1%)

　　城市市區(qū)????7%

　　縣城、建制鎮(zhèn)??5%

　　其他??????1%

　　注意：

　　1、 貨物運輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅，在代開發(fā)票時一律按開票金額的3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款的7%預征城建稅。

　　2、 城建稅一般按納稅人所在地適用稅率執(zhí)行，但下列情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　(1)由受托方代收、代扣“三稅”的單位

　　(2)流動經營等無固定納稅地點的單位和個人

　　3、 對鐵道部應納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%

　　(四)計稅依據???實際繳納的三稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款

　　應納稅額

　　=(實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額+實際繳納的營業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　注意：城建稅以“三稅”稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款

　　【應用舉例】

　　1.某縣城一運輸公司2007年取得運輸收入120萬元、裝卸收入20萬元，該公司2002年繳納城市維護建設稅( )萬元。

　　A 0.18 B 0.29 C 0.25 D 0.21

　　答案：D

　　解析：(120+20)×3%×5%=0.21萬元

　　2.甲生產企業(yè)地處市區(qū)，2006年5月繳納增值稅28萬元，當月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應納消費品，乙企業(yè)代收消費稅15萬元。甲企業(yè)應納城市維護建設稅( )萬元

　　A 1.96 B 0.75 C 2.71 D 1.31

　　答案：A

　　解析：28×7%=1.96萬元，注意委托加工的應稅消費品應由受托方代收代繳城建稅。

　　2009年注冊稅務師《稅法二》教材變動分析

　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　2009年注冊稅務師考前輔導招生簡章　

　　注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽