09年稅法一復習資料轉讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅2

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　　二、納稅人與扣繳義務人

　　注意：個人轉讓除土地使用權外的其他無形資產(chǎn)，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。

　　三、計稅依據(jù)

　　1.納稅人轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣，貨物和其他經(jīng)濟利益。

　　2.單位和個人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。

　　3.單位和個人轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該土地使用權作價后的余額為計稅依據(jù)。

　　4.土地使用權轉讓、抵押或者置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。(新增)

　　【應用舉例】乙房地產(chǎn)開發(fā)公司用其市場價格為2000萬元尚未開發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價款，另支付銀行存款5000萬元。該土地在2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元，則房地產(chǎn)開發(fā)公司以土地抵頂工程價款應納營業(yè)稅額為( )

　　【解析】(2000-1200)×5%=40萬元

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